"법인세의 본질을 기간비용으로 인식하여 법인세도 다른 비용과 같이 수익·비용대응의 원칙이 적용되어야 하 며, 특정회계연도의 법인세는 동 회계연도의 법인세비용차감전순이익과 대응되어야 하는바, 기업회계상 수익·비용인식기준과 세무회계상 과세소득산정기준의 차이 등으로 인하여 발 생하는 기업회계상 법인세비용과 실제 법인세부담액과의 차이를 고려하여 재무제표에 표시 되는 당기순이익, 자산 및 부채를 적정하게 표시하는 과정이다."