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전문 [2020.09.01]
세원잠식 및 소득이전 방지 목적의 조세조약 관련 조치 이행을 위한 다자협약

이 협약의 당사국들은,

     

정부들이 비과세 또는 저율과세 지역으로 소득을 인위적으로 이전하는 효과를 지닌 공격적 국제조세회피행위로 인하여 상당한 법인세수의 손실을 입고 있음을 인식하고,

     

세원잠식 및 소득이전(이하 “BEPS”)이 선진국뿐만 아니라 신흥경제국과 개발도상국들에게도 시급한 문제라는 것을 유념하며,

     

소득을 발생시키는 실질적 경제활동이 수행되고 가치가 창출되는 곳에서 해당 소득이 과세되도록 하는 것의 중요성을 인식하고,

     

OECD/G20 BEPS 프로젝트에 따라 개발된 조치들의 패키지(이하 “OECD/G20 BEPS 패키지”)를 환영하며,

     

OECD/G20 BEPS 패키지가 특정 혼성불일치 계약을 다루고, 조약 남용을 방지하며, 고정사업장 지위의 인위적 회피문제를 해결하고 분쟁의 해결을 개선하기 위하여 조세조약과 관련된 조치들을 포함하고 있음에 주목하고,

     

다자적 상황에서 조약 관련 BEPS 조치가 신속하고 조화로우며, 일관되게 이행되도록 할 필요성을 자각하며,

     

기존의 소득에 대한 이중과세방지협정이 탈세 또는 조세회피(제3지역 거주자의 간접 혜택을 위하여 그러한 협정들에 따른 조세감면의 혜택을 얻기 위한 목적의 조약 남용 계약을 통하는 경우를 포함한다)를 통한 비과세 또는 조세경감의 기회를 창출하지 않고 그러한 협정들의 대상조세에 대한 이중과세를 방지하기 위한 것으로 해석되도록 할 필요성에 주목하고,

     

기존의 소득에 관한 이중과세방지협정 네트워크 전반에 걸쳐 양자 간 그러한 협정 각각을 재협상할 필요 없이 조화롭고 효율적인 방식으로 합의된 변경사항을 이행하기 위한 효과적인 제도의 필요성을 인식하여,

     

다음과 같이 합의하였다.

Preamble [2020.09.01]
MULTILATERAL CONVENTION　TO IMPLEMENT TAX TREATY RELATED MEASURES TO PREVENT BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING

The Parties to this Convention,

     

Recognising that governments lose substantial corporate tax revenue because of aggressive international tax planning that has the effect of artificially shifting profits to locations where they are subject to non-taxation or reduced taxation;

     

Mindful that base erosion and profit shifting (hereinafter referred to as “BEPS”) is a pressing issue not only for industrialised countries but also for emerging economies and developing countries;

     

Recognising the importance of ensuring that profits are taxed where substantive economic activities generating the profits are carried out and where value is created;

     

Welcoming the package of measures developed under the OECD/G20 BEPS project (hereinafter referred to as the “OECD/G20 BEPS package”);

     

Noting that the OECD/G20 BEPS package included tax treaty-related measures to address certain hybrid mismatch arrangements, prevent treaty abuse, address artificial avoidance of permanent establishment status, and improve dispute resolution;

     

Conscious of the need to ensure swift, co-ordinated and consistent implementation of the treaty-related BEPS measures in a multilateral context;

     

Noting the need to ensure that existing agreements for the avoidance of double taxation on income are interpreted to eliminate double taxation with respect to the taxes covered by those agreements without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in those agreements for the indirect benefit of residents of third jurisdictions);

     

Recognising the need for an effective mechanism to implement agreed changes in a synchronised and efficient manner across the network of existing agreements for the avoidance of double taxation on income without the need to bilaterally renegotiate each such agreement;

     

Have agreed as follows:

     

제1장【범위 및 용어의 해석】 [2020.09.01]

Chapter 1.【 SCOPE AND INTERPRETATION OF TERMS 】[2020.09.01]

제1조【협약의 범위】 [2020.09.01]
이 협약은 제2조(용어의 해석)제1항가호에 정의된 모든 대상조세협정을 수정한다.

Article 1.【 Scope of the Convention 】[2020.09.01]
This Convention modifies all Covered Tax Agreements as defined in subparagraph a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of Terms).

     

제2조【용어의 해석】 [2020.09.01]
1. 이 협약의 목적상, 다음의 정의가 적용된다.

  가. “대상조세협정”이란 소득에 대한 조세의(그 밖의 조세도 그 대상이 되는지 여부와 관계없이) 이중과세의 방지를 위한 협정으로 다음에 해당되는 것을 말한다.

   1) 둘 또는 그 이상의

    가) 당사국, 및/또는

    나) 위에서 언급된 협정의 당사국으로서 이 협약 당사국이 그 국제관계에 대하여 책임지는 지역 또는 영역

    사이에 시행 중이고,

   2) 그러한 각 당사국이 이 협약의 적용 대상이 되기를 희망하는 협정으로 기탁처에 통보한 것으로서, 통보 시 그 협정 및 그에 대한 모든 개정 또는 그에 수반되는 문서(제목, 해당 협정의 당사국명, 서명일, 그리고 통보시점에 적용 가능한 발효일이 있는 경우, 발효일로 표시)를 포함하는 것

  나. “당사국”이란 다음을 말한다.

   1) 제34조(발효)에 따라 이 협약이 시행되는 국가, 또는

   2) 제27조(서명 및 비준, 수락 또는 승인)제1항나호 또는 다호에 따라 이 협약에 서명하였고 제34조(발효)에 따라 이 협약이 시행되는 지역

  다. “체약지역”이란 대상조세협정의 당사국을 말한다.

  라. “서명국”이란 이 협약에 서명은 하였으나 아직 협약이 시행되지 않은 국가 또는 지역을 말한다.

     

2. 당사국이 언제든지 이 협약을 적용할 때, 이 협약에 정의되어 있지 않은  용어는 문맥이 달리 요구하지 않는 한, 그 적용 당시 해당 대상조세협정에 따라 해당 용어가 갖는 의미를 갖는다.

     

Article 2.【 Interpretation of Terms 】[2020.09.01]
1. For the purpose of this Convention, the following definitions apply:

a) The term “Covered Tax Agreement” means an agreement for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income (whether or not other taxes are also covered):

  i) that is in force between two or more:

   A) Parties; and/or

   B) jurisdictions or territories which are parties to an agreement described above and for whose international relations a Party is responsible; and

  ii) with respect to which each such Party has made a notification to the Depositary listing the agreement as well as any amending or accompanying instruments thereto (identified by title, names of the parties, date of signature, and, if applicable at the time of the notification, date of entry into force) as an agreement which it wishes to be covered by this Convention.

b) The term “Party” means:

  i) A State for which this Convention is in force pursuant to Article 34 (Entry into Force); or

  ii) A jurisdiction which has signed this Convention pursuant to subparagraph b) or c) of paragraph 1 of Article 27 (Signature and Ratification, Acceptance or Approval) and for which this Convention is in force pursuant to Article 34 (Entry into Force).

c) The term “Contracting Jurisdiction” means a party to a Covered Tax Agreement.

d) The term “Signatory” means a State or jurisdiction which has signed this Convention but for which the Convention is not yet in force.

     

2. As regards the application of this Convention at any time by a Party, any term not defined herein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the relevant Covered Tax Agreement.

     

     

제2장【혼성불일치】 [2020.09.01]

Chapter 2.【 HYBRID MISMATCHES 】[2020.09.01]

제3조【투과과세단체】 [2020.09.01]
1. 대상조세협정의 목적상, 어느 한쪽 체약지역의 세법에 따라 전부 또는 부분적으로 투과과세되는 것으로 취급되는 단체나 계약에 의하여 또는 그를 통하여 발생하는 소득은, 한쪽 체약지역의 과세 목적상 그 소득이 그 한쪽 체약지역 거주자의 소득으로 취급되는 경우에 한정하여 그 한쪽 체약지역 거주자의 소득으로 간주된다.

     

2. 대상조세협정 규정에 따라 다른 쪽 체약지역에서 과세 가능한 한쪽 체약지역 거주자가 취득한 소득에 대하여 소득세를 면제하거나 납부한 소득세에 상응하는 차감 또는 공제를 제공하도록 그 한쪽 체약지역에 의무를 부여하는 대상조세협정 규정은, 그러한 규정이 해당 소득이 그 다른 쪽 체약지역의 거주자가 취득한 소득이기도 하다는 이유만으로 그 다른 쪽 체약지역에서의 과세를 허용하는 경우에는 적용되지 않는다.

     

3. 하나 또는 그 이상의 당사국이 제11조(당사국의 자국 거주자 과세권의 제한을 위한 조세협정의 적용)제3항가호에 명시된 유보를 한 대상조세협정에 대하여, 다음 문장이 제1항의 말미에 추가된다. “어떠한 경우에도 이 항의 규정들은 한쪽 체약지역의 거주자에 대한 그 한쪽 체약지역의 과세권에 영향을 미치는 것으로 해석되지 않는다.”

     

4. (제3항에 의하여 수정되는) 제1항은 대상조세협정 규정이 어느 한쪽 체약지역의 세법에 따라 투과과세되는 것으로 취급되는 단체나 계약에 의하여 또는 그를 통하여 취득한 소득이 한쪽 체약지역 거주자의 소득으로 취급되어야 하는지 여부를 다루는 경우(일반 규칙을 통하든 아니면 특정 사실관계 및 단체나 계약의 유형에 관한 취급을 상세히 식별하든 관계없이), 그 대상조세협정 규정을 대체하여 또는 해당 규정이 없는 경우에 적용된다.

     

5. 당사국은 다음의 권리를 유보할 수 있다.

  가. 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

  나. 제4항에 명시된 규정을 이미 포함하는 자국 대상조세협정에 제1항을 적용하지 않을 권리

  다. 제4항에 명시된 규정으로서 제3지역에 설립된 단체나 계약에 의하여 또는 그를 통하여 취득한 소득의 경우 조약혜택을 부인하는 규정을 이미 포함하는 자국 대상조세협정에 제1항을 적용하지 않을 권리

  라. 제4항에 명시된 규정으로서 특정 사실관계 및 단체나 계약의 유형에 관한 취급을 상세히 식별하는 규정을 이미 포함하는 자국 대상조세협정에 제1항을 적용하지 않을 권리

  마. 제4항에 명시된 규정으로서 특정 사실관계 및 단체나 계약의 유형에 관한 취급을 상세히 식별하며, 제3지역에 설립된 단체나 계약에 의하여 또는 그를 통하여 취득한 소득의 경우 조약혜택을 부인하는 규정을 이미 포함하는 자국 대상조세협정에 제1항을 적용하지 않을 권리

  바. 자국 대상조세협정에 제2항을 적용하지 않을 권리

  사. 제4항에 명시된 규정으로서 특정 사실관계 및 단체나 계약의 유형에 관한 취급을 상세히 식별하는 규정을 이미 포함하는 자국 대상조세협정에만 제1항을 적용할 권리

     

6. 제5항가호 또는 나호에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 자국의 각 대상조세협정이 제4항에 명시된 규정으로서 제5항다호부터 마호까지에 따른 유보의 대상이 아닌 규정을 포함하는지 여부 및 그러한 규정을 포함하는 경우, 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 제5항사호에 명시된 유보를 한 당사국의 경우, 앞의 문장에 따른 통보는 그 유보의 대상인 대상조세협정에 국한된다. 모든 체약지역들이 해당 대상조세협정 규정과 관련하여 그러한 통보를 한 경우, 그 규정은 제4항에 규정된 범위에서 (제3항에 의하여 수정되는) 제1항의 규정으로 대체된다. 그 밖의 경우, (제3항에 의하여 수정되는) 제1항은 해당 대상조세협정 규정이 (제3항에 의하여 수정되는) 제1항과 상충되는 범위에 한해서만 그 대상조세협정 규정을 대체한다.

     

Article 3.【 Transparent Entities 】[2020.09.01]
1. For the purposes of a Covered Tax Agreement, income derived by or through an entity or arrangement that is treated as wholly or partly fiscally transparent under the tax law of either Contracting Jurisdiction shall be considered to be income of a resident of a Contracting Jurisdiction but only to the extent that the income is treated, for purposes of taxation by that Contracting Jurisdiction, as the income of a resident of that Contracting Jurisdiction.

     

2. Provisions of a Covered Tax Agreement that require a Contracting Jurisdiction to exempt from income tax or provide a deduction or credit equal to the income tax paid with respect to income derived by a resident of that Contracting Jurisdiction which may be taxed in the other Contracting Jurisdiction according to the provisions of the Covered Tax Agreement shall not apply to the extent that such provisions allow taxation by that other Contracting Jurisdiction solely because the income is also income derived by a resident of that other Contracting Jurisdiction.

     

3. With respect to Covered Tax Agreements for which one or more Parties has made the reservation described in subparagraph a) of paragraph 3 of Article 11 (Application of Tax Agreements to Restrict a Party’s Right to Tax its Own Residents), the following sentence will be added at the end of paragraph 1: “In no case shall the provisions of this paragraph be construed to affect a Contracting Jurisdiction’s right to tax the residents of that Contracting Jurisdiction.”

     

4. Paragraph 1 (as it may be modified by paragraph 3) shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement to the extent that they address whether income derived by or through entities or arrangements that are treated as fiscally transparent under the tax law of either Contracting Jurisdiction (whether through a general rule or by identifying in detail the treatment of specific fact patterns and types of entities or arrangements) shall be treated as income of a resident of a Contracting Jurisdiction.

     

5. A Party may reserve the right:

a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;

b) for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain a provision described in paragraph 4;

c) for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain a provision described in paragraph 4 which denies treaty benefits in the case of income derived by or through an entity or arrangement established in a third jurisdiction;

d) for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain a provision described in paragraph 4 which identifies in detail the treatment of specific fact patterns and types of entities or arrangements;

e) for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain a provision described in paragraph 4 which identifies in detail the treatment of specific fact patterns and types of entities or arrangements and denies treaty benefits in the case of income derived by or through an entity or arrangement established in a third jurisdiction;

f) for paragraph 2 not to apply to its Covered Tax Agreements;

g) for paragraph 1 to apply only to its Covered Tax Agreements that already contain a provision described in paragraph 4 which identifies in detail the treatment of specific fact patterns and types of entities or arrangements.

     

6. Each Party that has not made a reservation described in subparagraph a) or b) of paragraph 5 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 4 that is not subject to a reservation under subparagraphs c) through e) of paragraph 5, and if so, the article and paragraph number of each such provision. In the case of a Party that has made the reservation described in subparagraph g) of paragraph 5, the notification pursuant to the preceding sentence shall be limited to Covered Tax Agreements that are subject to that reservation. Where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the provisions of paragraph 1 (as it may be modified by paragraph 3) to the extent provided in paragraph 4. In other cases, paragraph 1 (as it may be modified by paragraph 3) shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with paragraph 1 (as it may be modified by paragraph 3).

     

제4조【이중거주단체】 [2020.09.01]
1. 대상조세협정 규정에 의하여 개인이 아닌 인이 하나를 초과하는 체약지역의 거주자인 경우, 체약지역의 권한 있는 당국은 그 실질적 관리장소, 설립되거나 달리 구성된 장소 및 그 밖의 모든 관련 요소를 고려하여 그러한 인이 대상조세협정의 목적상 거주자로 간주되는 체약지역을 상호합의에 의하여 결정하도록 노력한다. 그러한 합의가 없는 경우, 그러한 인은 해당 체약지역의 권한 있는 당국에 의하여 합의될 수 있는 범위 및 방식을 제외하고 해당 대상조세협정에서 정하는 어떠한 조세 경감 또는 면제 혜택도 받을 수 없다.

     

2. 제1항은 개인이 아닌 인이 하나를 초과하는 체약지역의 거주자로 취급되는 경우 해당 체약지역 중 한쪽 체약지역의 거주자로 취급되는지 여부를 결정하기 위한 규칙을 정하는 대상조세협정 규정을 대체하여 또는 그러한 규정이 없는 경우에 적용된다. 그러나 제1항은 이중상장기업계약에 참여하는 회사의 거주지를 특정하여 다루는 대상조세협정의 규정에는 적용되지 않는다.  

     

3. 당사국은 다음의 권리를 유보할 수 있다.

  가. 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

  나. 해당 체약지역의 권한 있는 당국이 단일 거주 체약지역에 관한 상호합의에 도달하기 위하여 노력할 것을 요구함으로써 개인이 아닌 인이 하나를 초과하는 체약지역의 거주자인 경우를 이미 다루는 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

  다. 해당 체약지역의 권한 있는 당국이 단일 거주 체약지역에 관한 상호합의에 도달하기 위하여 노력할 것을 요구하지 않고 조약혜택을 부인함으로써 개인이 아닌 인이 하나를 초과하는 체약지역의 거주자인 경우를 이미 다루는 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

  라. 해당 체약지역의 권한 있는 당국이 단일 거주 체약지역에 대한 상호합의에 도달하기 위하여 노력할 것을 요구함으로써 개인이 아닌 인이 하나를 초과하는 체약지역의 거주자인 경우를 이미 다루고 있고, 그러한 합의에 이를 수 없는 경우에 대상조세협정에 따른 그 인의 취급방법을 명시한 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

  마. 자국 대상조세협정의 목적상 제1항의 마지막 문장을 다음 문안으로 대체할 권리. “그러한 합의가 없는 경우, 그러한 인은 해당 대상조세협정에서 정하는 어떠한 조세 경감 또는 면제 혜택도 받을 수 없다.”

  바. 마호에 명시된 유보를 한 당사국과 맺은 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

     

4. 제3항가호에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 각각의 자국 대상조세협정이 제2항에 명시된 규정으로서 제3항나호부터 라호까지에 따른 유보의 대상이 아닌 규정을 포함하는지 여부 및 포함하는 경우, 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 모든 체약지역이 해당 대상조세협정 규정에 대하여 그러한 통보를 한 경우, 그 규정은 제1항의 규정으로 대체된다. 그 밖의 경우, 제1항은 해당 대상조세협정의 규정이 제1항과 상충되는 범위에 한해서만 그 대상조세협정 규정을 대체한다.

Article 4.【 Dual Resident Entities 】[2020.09.01]
1. Where by reason of the provisions of a Covered Tax Agreement a person other than an individual is a resident of more than one Contracting Jurisdiction, the competent authorities of the Contracting Jurisdictions shall endeavour to determine by mutual agreement the Contracting Jurisdiction of which such person shall be deemed to be a resident for the purposes of the Covered Tax Agreement, having regard to its place of effective management, the place where it is incorporated or otherwise constituted and any other relevant factors. In the absence of such agreement, such person shall not be entitled to any relief or exemption from tax provided by the Covered Tax Agreement except to the extent and in such manner as may be agreed upon by the competent authorities of the Contracting Jurisdictions.

     

2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement that provide rules for determining whether a person other than an individual shall be treated as a resident of one of the Contracting Jurisdictions in cases in which that person would otherwise be treated as a resident of more than one Contracting Jurisdiction. Paragraph 1 shall not apply, however, to provisions of a Covered Tax Agreement specifically addressing the residence of companies participating in dual-listed company arrangements.

     

3. A Party may reserve the right:

a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;

b) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements that already address cases where a person other than an individual is a resident of more than one Contracting Jurisdiction by requiring the competent authorities of the Contracting Jurisdictions to endeavour to reach mutual agreement on a single Contracting Jurisdiction of residence;

c) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements that already address cases where a person other than an individual is a resident of more than one Contracting Jurisdiction by denying treaty benefits without requiring the competent authorities of the Contracting Jurisdictions to endeavour to reach mutual agreement on a single Contracting Jurisdiction of residence;

d) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements that already address cases where a person other than an individual is a resident of more than one Contracting Jurisdiction by requiring the competent authorities of the Contracting Jurisdictions to endeavour to reach mutual agreement on a single Contracting Jurisdiction of residence, and that set out the treatment of that person under the Covered Tax Agreement where such an agreement cannot be reached;

e) to replace the last sentence of paragraph 1 with the following text for the purposes of its Covered Tax Agreements: “In the absence of such agreement, such person shall not be entitled to any relief or exemption from tax provided by the Covered Tax Agreement.”;

f) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements with Parties that have made the reservation described in subparagraph e).

     

4. Each Party that has not made a reservation described in subparagraph a) of paragraph 3 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 2 that is not subject to a reservation under subparagraphs b) through d) of paragraph 3, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the provisions of paragraph 1. In other cases, paragraph 1 shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with paragraph 1.

     

     

제5조【이중과세방지 방법의 적용】 [2020.09.01]
1. 당사국은 제2항 및 제3항(옵션 가), 제4항 및 제5항(옵션 나), 또는 제6항 및 제7항(옵션 다) 중 어느 하나의 옵션 적용을 선택하거나, 어떠한 옵션도 적용하지 않는 선택을 할 수 있다. 대상조세협정의 각 체약지역이 다른 옵션을 선택하는 경우(또는 한 체약지역은 어느 하나의 옵션을 적용하기로 선택하고 다른 체약지역은 어떠한 옵션도 적용하지 않기로 선택하는 경우), 각 체약지역이 선택한 옵션은 그 자국 거주자에 대하여 적용된다.

     

옵션 가

2. 이중과세방지 목적상 한쪽 체약지역의 거주자가 취득한 소득 또는 그가 소유한 자본을 그 체약지역의 조세로부터 달리 면제하였을 대상조세협정 규정은 다른 쪽 체약지역이 그러한 소득 또는 자본을 조세로부터 면제하거나 그러한 소득 또는 자본이 과세되는 세율을 제한하기 위하여 대상조세협정 규정을 적용하는 경우에는 적용되지 않는다. 후자의 경우, 그 한쪽 체약지역은 그 거주자의 소득 또는 자본에 대하여 그 다른 쪽 체약지역에서 납부된 세액과 동일한 금액을 그 거주자의 해당 소득 또는 자본에 대한 조세로부터 공제한다. 그러나 그러한 공제는 그 공제가 주어지기 전 산출된, 그 다른 쪽 체약지역에서 과세 가능한 그러한 소득 또는 자본 항목에 귀속되는 세액을 초과하지 않는다.

     

3. 제2항은 한쪽 체약지역이 같은 항에 명시된 소득 또는 자본을 면제하도록 달리 요구하였을 대상조세협정에 적용된다.

     

옵션 나

4. 한쪽 체약지역 거주자가 취득한 소득이 그 한쪽 체약지역에서 배당으로 취급됨에 따라 이중과세방지를 목적으로 그러한 소득을 그 체약지역의 조세로부터 달리 면제하였을 대상조세협정 규정은, 그러한 소득이 다른 쪽 체약지역의 법에 따라 그 다른 쪽 체약지역 거주자의 과세 가능한 이윤을 결정하는 것을 목적으로 공제를 발생시키는 경우에는 적용되지 않는다. 그러한 경우, 그 한쪽 체약지역은 그 다른 쪽 체약지역에서 납부된 소득세와 동일한 금액을 그 거주자의 해당 소득에 대한 조세로부터 공제한다. 그러나 그러한 공제는 그 공제가 주어지기 전 산출된, 그 다른 쪽 체약지역에서 과세 가능한 그러한 소득에 귀속되는 소득세액을 초과하지 않는다.

     

5. 제4항은 한쪽 체약지역이 같은 항에 명시된 소득을 면제하도록 달리 요구하였을 대상조세협정에 적용된다.

     

옵션 다

6. 가. 한쪽 체약지역의 거주자가 대상조세협정의 규정에 따라 다른 쪽 체약지역에서 과세 가능한 소득을 취득하거나 자본을 소유하는 경우(이러한 규정이 단지 그 소득이 그 다른 쪽 체약지역의 거주자가 취득한 소득이라는 이유만으로 그 다른 쪽 체약지역에서의 과세를 허용하는 경우는 제외한다), 그 한쪽 체약지역은 다음을 허용한다.

   1) 그 다른 쪽 체약지역에서 납부된 소득세와 동일한 금액을 그 거주자의 해당 소득에 대한 조세로부터 공제

   2) 그 다른 쪽 체약지역에서 납부된 자본세와 동일한 금액을 그 거주자의 해당 자본에 대한 조세로부터 공제

   그러나 그러한 공제는 그 공제가 주어지기 전 산출된, 그 다른 쪽 체약지역에서 과세 가능한 소득 또는 자본에 귀속되는 소득세액 또는 자본세액을 초과하지 않는다.

  나. 대상조세협정의 어느 규정에 따라 한쪽 체약지역의 거주자가 취득한 소득 또는 소유한 자본이 그 한쪽 체약지역의 조세로부터 면제되는 경우에도, 그러한 한쪽 체약지역은 그러한 거주자의 잔여 소득 또는 자본에 대한 세액 산출시, 그 면제된 소득 또는 자본을 고려할 수 있다.

     

7. 제6항은 이중과세방지 목적으로 한쪽 체약지역이 대상조세협정 규정에 따라 다른 쪽 체약지역에서 과세 가능한 그 한쪽 체약지역의 거주자가 취득한 소득 또는 소유한 자본을 그 한쪽 체약지역의 조세로부터 면제할 것을 요구하는 대상조세협정의 규정을 대체하여 적용된다.

     

8. 제1항에 따른 옵션의 적용을 선택하지 않은 당사국은 하나 또는 그 이상의 표시된 대상조세협정에(또는 모든 자국 대상조세협정에) 대하여 이 조 전체를 적용하지 않을 권리를 유보할 수 있다.

     

9. 옵션 다를 적용하기로 선택하지 않은 당사국은 하나 또는 그 이상의 표시된 대상조세협정에(또는 모든 자국 대상조세협정에) 대하여 다른 쪽 체약지역(들)이 옵션 다를 적용하는 것을 허용하지 않을 권리를 유보할 수 있다.

     

10. 제1항에 따른 옵션을 적용하기로 선택한 각 당사국은 기탁처에 자국이 선택한 옵션을 통보한다. 그러한 통보에는 다음 사항들도 포함된다.

  가. 옵션 가의 적용을 선택한 당사국의 경우, 제3항에 명시된 규정을 포함하는 자국 대상조세협정 목록 및 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호

  나. 옵션 나의 적용을 선택한 당사국의 경우, 제5항에 명시된 규정을 포함하는 자국 대상조세협정 목록 및 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호

  다. 옵션 다의 적용을 선택한 당사국의 경우, 제7항에 명시된 규정을 포함하는 자국 대상조세협정 목록 및 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호

옵션은 해당 옵션의 적용을 선택한 당사국이 대상조세협정 규정에 대하여 그러한 통보를 한 경우에만 해당 규정에 대하여 적용된다.

     

Article 5.【 Application of Methods for Elimination of Double Taxation 】[2020.09.01]
1. A Party may choose to apply either paragraphs 2 and 3 (Option A), paragraphs 4 and 5 (Option B), or paragraphs 6 and 7 (Option C), or may choose to apply none of the Options. Where each Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement chooses a different Option (or where one Contracting Jurisdiction chooses to apply an Option and the other chooses to apply none of the Options), the Option chosen by each Contracting Jurisdiction shall apply with respect to its own residents.

     

Option A

2. Provisions of a Covered Tax Agreement that would otherwise exempt income derived or capital owned by a resident of a Contracting Jurisdiction from tax in that Contracting Jurisdiction for the purpose of eliminating double taxation shall not apply where the other Contracting Jurisdiction applies the provisions of the Covered Tax Agreement to exempt such income or capital from tax or to limit the rate at which such income or capital may be taxed. In the latter case, the first-mentioned Contracting Jurisdiction shall allow as a deduction from the tax on the income or capital of that resident an amount equal to the tax paid in that other Contracting Jurisdiction. Such deduction shall not, however, exceed that part of the tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to such items of income or capital which may be taxed in that other Contracting Jurisdiction.

     

3. Paragraph 2 shall apply to a Covered Tax Agreement that would otherwise require a Contracting Jurisdiction to exempt income or capital described in that paragraph.

     

Option B

4. Provisions of a Covered Tax Agreement that would otherwise exempt income derived by a resident of a Contracting Jurisdiction from tax in that Contracting Jurisdiction for the purpose of eliminating double taxation because such income is treated as a dividend by that Contracting Jurisdiction shall not apply where such income gives rise to a deduction for the purpose of determining the taxable profits of a resident of the other Contracting Jurisdiction under the laws of that other Contracting Jurisdiction. In such case, the first-mentioned Contracting Jurisdiction shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in that other Contracting Jurisdiction. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to such income which may be taxed in that other Contracting Jurisdiction.

     

5. Paragraph 4 shall apply to a Covered Tax Agreement that would otherwise require a Contracting Jurisdiction to exempt income described in that paragraph.

     

Option C

6. a) Where a resident of a Contracting Jurisdiction derives income or owns capital which may be taxed in the other Contracting Jurisdiction in accordance with the provisions of a Covered Tax Agreement (except to the extent that these provisions allow taxation by that other Contracting Jurisdiction solely because the income is also income derived by a resident of that other Contracting Jurisdiction), the first-mentioned Contracting Jurisdiction shall allow:

  i) as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in that other Contracting Jurisdiction;

  ii) as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid in that other Contracting Jurisdiction.

  Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax or capital tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to the income or the capital which may be taxed in that other Contracting Jurisdiction.

b) Where in accordance with any provision of the Covered Tax Agreement income derived or capital owned by a resident of a Contracting Jurisdiction is exempt from tax in that Contracting Jurisdiction, such Contracting Jurisdiction may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income or capital of such resident, take into account the exempted income or capital.

     

7. Paragraph 6 shall apply in place of provisions of a Covered Tax Agreement that, for purposes of eliminating double taxation, require a Contracting Jurisdiction to exempt from tax in that Contracting Jurisdiction income derived or capital owned by a resident of that Contracting Jurisdiction which, in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement, may be taxed in the other Contracting Jurisdiction.

     

8. A Party that does not choose to apply an Option under paragraph 1 may reserve the right for the entirety of this Article not to apply with respect to one or more identified Covered Tax Agreements (or with respect to all of its Covered Tax Agreements).

     

9. A Party that does not choose to apply Option C may reserve the right, with respect to one or more identified Covered Tax Agreements (or with respect to all of its Covered Tax Agreements), not to permit the other Contracting Jurisdiction(s) to apply Option C.

     

10. Each Party that chooses to apply an Option under paragraph 1 shall notify the Depositary of its choice of Option. Such notification shall also include:

a) in the case of a Party that chooses to apply Option A, the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision described in paragraph 3, as well as the article and paragraph number of each such provision;

b) in the case of a Party that chooses to apply Option B, the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision described in paragraph 5, as well as the article and paragraph number of each such provision;

c) in the case of a Party that chooses to apply Option C, the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision described in paragraph 7, as well as the article and paragraph number of each such provision.

An Option shall apply with respect to a provision of a Covered Tax Agreement only where the Party that has chosen to apply that Option has made such a notification with respect to that provision.

     

제3장【조약 남용】 [2020.09.01]

Chapter 3.【 TREATY　ABUSE 】[2020.09.01]

제6조【대상조세협정의 목적】 [2020.09.01]
1. 대상조세협정은 다음의 전문 문안을 포함하도록 수정된다.

  “탈세 또는 조세회피(제3지역 거주자의 간접 혜택을 위하여 이 협정에 따른 조세감면의 혜택을 얻기 위한 목적의 조약 남용 계약을 이용하는 경우를 포함한다)를 통한 비과세 또는 조세경감의 기회를 창출하지 않고 이 협정의 대상 조세에 대한 이중과세를 방지하고자 하며,”.

     

2. 제1항에 명시된 문안은 대상조세협정 전문 표현이 비과세 또는 조세경감의 기회를 창출하지 않으려는 의도 또한 언급하는지 여부와 관계없이, 이중과세방지 의도를 나타내는 대상조세협정의 전문 표현을 대체하여 또는 해당 전문 표현이 없는 경우에 대상조세협정에 포함된다.

     

3. 당사국은 또한 경제 관계의 발전 또는 조세 사안에 관한 협력 증진에 대한 희망을 언급하는 전문 문안을 포함하지 않는 자국 대상조세협정에 다음의 전문 문안을 포함하는 것을 선택할 수 있다. “경제 관계를 더욱 발전시키고 조세 사안에 관한 협력을 증진하기를 희망하여,”.

     

4. 당사국은 비과세 또는 조세경감의 기회를 창출하지 않고 이중과세를 방지하기 위한 체약지역의 의도를 설명하는 전문 표현을 이미 포함하는 자국 대상조세협정에 대하여, 해당 표현이 탈세 또는 조세회피(제3지역 거주자의 간접 혜택을 위하여 대상조세협정에서 정하는 조세감면의 혜택을 얻기 위한 목적의 조약 남용 계약을 이용하는 경우를 포함한다)의 경우에 국한되는지 아니면 더욱 광범위하게 적용되는지 여부와 관계없이, 제1항을 적용하지 않을 권리를 유보할 수 있다.

     

5. 각 당사국은 제4항에 따른 유보의 범위에 있는 것을 제외한 자국의 각 대상조세협정이 제2항에 명시된 전문 표현을 포함하는지 여부 및 포함하는 경우, 해당 전문의 문안을 기탁처에 통보한다. 해당 전문 표현에 대하여 모든 체약지역이 그러한 통보를 한 경우, 그러한 전문 표현은 제1항에 명시된 문안으로 대체된다. 그 밖의 경우, 제1항에 명시된 문안은 기존의 전문 표현에 추가적으로 포함된다.

     

6. 제3항의 적용을 선택한 각 당사국은 기탁처에 자국의 선택을 통보한다. 그러한 통보에는 경제 관계의 발전 또는 조세 사안에 관한 협력 증진에 대한 희망을 언급하는 전문 표현을 이미 포함하고 있지 않은 자국 대상조세협정의 목록도 포함된다. 제3항에 명시된 문안은 모든 체약지역이 그 항을 적용하기로 선택하고 해당 대상조세협정에 대하여 그러한 통보를 한 경우에만 그 대상조세협정에 포함된다.

     

     

Article 6.【 Purpose of a Covered Tax Agreement 】[2020.09.01]
1. A Covered Tax Agreement shall be modified to include the following preamble text:

“Intending to eliminate double taxation with respect to the taxes covered by this agreement without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in this agreement for the indirect benefit of residents of third jurisdictions),”.

     

2. The text described in paragraph 1 shall be included in a Covered Tax Agreement in place of or in the absence of preamble language of the Covered Tax Agreement referring to an intent to eliminate double taxation, whether or not that language also refers to the intent not to create opportunities for non-taxation or reduced taxation.

     

3. A Party may also choose to include the following preamble text with respect to its Covered Tax Agreements that do not contain preamble language referring to a desire to develop an economic relationship or to enhance co-operation in tax matters:

“Desiring to further develop their economic relationship and to enhance their co-operation in tax matters,”.

     

4. A Party may reserve the right for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain preamble language describing the intent of the Contracting Jurisdictions to eliminate double taxation without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation, whether that language is limited to cases of tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in the Covered Tax Agreement for the indirect benefit of residents of third jurisdictions) or applies more broadly.

     

5. Each Party shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements, other than those that are within the scope of a reservation under paragraph 4, contains preamble language described in paragraph 2, and if so, the text of the relevant preambular paragraph. Where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to that preamble language, such preamble language shall be replaced by the text described in paragraph 1. In other cases, the text described in paragraph 1 shall be included in addition to the existing preamble language.

     

6. Each Party that chooses to apply paragraph 3 shall notify the Depositary of its choice. Such notification shall also include the list of its Covered Tax Agreements that do not already contain preamble language referring to a desire to develop an economic relationship or to enhance co-operation in tax matters. The text described in paragraph 3 shall be included in a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have chosen to apply that paragraph and have made such a notification with respect to the Covered Tax Agreement.

     

제7조【조약 남용 방지】 [2020.09.01]
1. 대상조세협정의 어떠한 규정에도 불구하고, 대상조세협정에 따른 혜택은, 모든 관련 사실 및 정황을 고려할 때 그 혜택을 얻는 것이 그 혜택을 직접 또는 간접적으로 발생시킨 어느 계약 또는 거래의 주요목적들 중 하나였다고 합리적으로 결론지을 수 있는 경우, 이러한 상황에서 그 혜택을 부여하는 것이 그 대상조세협정의 관련 규정의 목적 및 의도에 부합한다고 입증되는 경우를 제외하고, 어떠한 소득 또는 자본 항목에 대해서도 부여되지 않는다.

     

2. 제1항은, 어느 계약 또는 거래나 계약 또는 거래와 관련된 어느 인의 주요목적 또는 주요목적들 중 하나가 대상조세협정에 따라 달리 부여되었을 혜택을 얻는 것이었을 경우 그러한 혜택의 전부 또는 일부를 부인하는 대상조세협정의 규정을 대체하여 또는 해당 규정이 없는 경우에 적용된다.

     

3. 제15항가호에 명시된 유보를 하지 않은 당사국은 또한 자국 대상조세협정에 대하여 제4항을 적용하기로 선택할 수 있다.

     

4. 어느 계약 또는 거래나 계약 또는 거래와 관련된 어느 인의 주요목적 또는 주요목적들 중 하나가 대상조세협정에 따라 달리 부여되었을 혜택을 얻는 것이었을 경우 그러한 혜택의 전부 또는 일부를 부인하는 (이 협약에 의하여 수정되는) 대상조세협정의 규정에 따라 어느 인에게 그러한 혜택이 부인되는 경우에도, 이 혜택을 달리 부여했을 체약지역의 권한 있는 당국이 그 인의 요청에 따라 관련 사실 및 정황을 고려한 후 그러한 혜택이 그 거래 또는 계약이 없었다면 그 인에게 부여되었을 것이라고 판단하는 경우, 그 권한 있는 당국은 그럼에도 불구하고 그 인이 이 혜택 또는 어느 특정 소득이나 자본 항목에 대한 다른 혜택을 받을 자격이 있는 것으로 취급한다. 이 항에 의하여 다른 쪽 체약 지역의 거주자가 요청을 제기한 한쪽 체약지역의 권한 있는 당국은 그 요청을 거절하기 전 그 다른 쪽 체약지역의 권한 있는 당국과 협의한다.

     

5. 제4항은, 어느 계약 또는 거래나 계약 또는 거래와 관련된 어느 인의 주요목적 또는 주요목적들 중 하나가 대상조세협정에 따라 달리 부여되었을 혜택을 얻는 것이었을 경우 그 혜택의 전부 또는 일부를 부인하는 (이 협약에 의하여 수정되는) 대상조세협정의 규정에 적용된다.

     

6. 당사국은 또한 제8항부터 제13항까지에 포함된 규정(이하 “간소화된 혜택의 제한 규정”이라 한다)을 제17항다호에 설명된 통보를 함으로써 자국 대상조세협정에 적용할 것을 선택할 수도 있다. 간소화된 혜택의 제한 규정은 모든 체약지역이 그 규정을 적용하기로 선택한 경우에만 그 대상조세협정에 대하여 적용된다.

     

7. 대상조세협정의 체약지역 전부가 아닌 일부만 제6항에 따라 간소화된 혜택의 제한 규정을 적용하기로 선택한 경우, 제6항의 규정에도 불구하고, 간소화된 혜택의 제한 규정은 해당 대상조세협정에 따른 혜택의 부여와 관련하여 다음과 같은 체약지역에 적용된다.

  가. 모든 체약지역. 단 제6항에 따라 간소화된 혜택의 제한 규정을 적용하기로 선택하지 않은 모든 체약지역이 이 호를 적용하기로 선택하고 그에 따라 기탁처에 통보를 함으로써 그러한 적용에 동의하는 경우, 또는

  나. 간소화된 혜택의 제한 규정을 적용하기로 선택한 체약지역만. 다만, 제6항에 따라 간소화된 혜택의 제한 규정을 적용하기로 선택하지 않은 모든 체약지역이 이 호를 적용하기로 선택하고 그에 따라 기탁처에 통보를 함으로써 그러한 적용에 동의하는 경우

     

간소화된 혜택의 제한 규정

8. 간소화된 혜택의 제한 규정에서 달리 정하는 사항을 제외하고, 대상조세협정 체약지역의 거주자는, 해당 대상조세협정의 다음 규정에 따른 혜택 외에 해당 대상조세협정에 의하여 달리 부여되었을 혜택을 받을 자격을 갖지 않는다.

  가. 체약지역의 거주자를 정의하는 해당 대상조세협정 규정에 의하여 하나를 초과하는 체약지역의 거주자인, 개인이 아닌 인의 거주지를 결정하는 규정

  나. 한쪽 체약지역이 다른 쪽 체약지역의 최초 조정 후에 그 한쪽 체약지역의 기업에 대하여, 해당 대상조세협정에 따라, 그 한쪽 체약지역에서 특수관계기업의 이윤에 부과된 세액에 대하여 대응조정을 하도록 정하는 규정, 또는

  다. 한쪽 체약지역의 거주자가 그 체약지역의 권한 있는 당국에 해당 대상조세협정에 부합하지 않는 과세 사안에 대하여 고려해줄 것을 요청하도록 허용하는 규정

다만, 그러한 거주자가 그 혜택이 부여되는 시점에 제9항에 정의된 “적격인”에 해당하는 경우에는 그렇지 않다.

     

9. 대상조세협정의 한쪽 체약지역 거주자는, 해당 대상조세협정에 의하여 달리 혜택이 부여되었을 시점에 다음에 해당되는 경우, 해당 시점에 적격인이 된다.

  가. 개인

  나. 해당 체약지역 또는 그 정치적 하부조직이나 지방자치단체, 또는 그러한 체약지역 또는 그 정치적 하부조직이나 지방자치단체의 기관 또는 단체

  다. 그 주요 종류의 주식이 하나 또는 그 이상의 공인된 증권거래소에서 정기적으로 거래되는 회사 또는 그 밖의 단체

  라. 다음에 해당하는 개인이 아닌 인

   1) 외교각서의 교환을 통하여 해당 체약지역 간 합의된 유형의 비영리 기관, 또는

   2) 그 체약지역에서 설립된 단체 또는 계약으로서 그 체약지역의 세법에 따라 별도의 인으로 취급되고,

    가) 개인에게 퇴직급여 및 보조적이거나 부수적인 급여를 집행 또는 제공하기 위하여 배타적으로 또는 거의 배타적으로 설립되고 운영되며, 그 체약지역 또는 그의 정치적 하부조직 또는 지방자치단체중 하나에 의하여 그와 같이 규제되거나, 또는

    나) 가)에 언급된 단체 또는 계약의 이익을 위한 자금의 투자를 위하여 배타적으로 또는 거의 배타적으로 설립되고 운영되는 경우

  마. 개인이 아닌 인으로서, 그 혜택이 달리 부여되었을 시점을 포함하는 어느 12개월의 기간 중 최소 절반에 해당하는 기간 동안 그 체약지역의 거주자에 해당되며 가호부터 라호까지에 따라 해당 대상조세협정의 혜택을 받을 자격이 있는 인들이 그 인의 주식의 최소 50퍼센트를 직접 또는 간접적으로 소유하는 경우

     

10. 가. 대상조세협정의 한쪽 체약지역의 거주자는 다른 쪽 체약국에서 취득한 소득 항목에 대하여, 그 거주자가 그 한쪽 체약지역에서 능동적인 사업 수행에 관여하고 다른 쪽 체약지역으로부터 취득한 그 소득이 그 사업으로부터 발생하거나 그 사업에 부수적인 소득인 경우, 그 거주자의 적격인 여부와 관계없이, 해당 대상조세협정의 혜택을 받을 자격을 갖는다. 간소화된 혜택의 제한 규정의 목적상, “능동적인 사업 수행”이란 다음의 활동 또는 다음 활동의 어떠한 결합도 포함하지 않는다.

   1) 지주회사로 운영

   2) 회사 그룹에 대한 전반적인 감독 및 경영 제공

   3) (캐쉬 풀링을 포함하여) 그룹 파이낸싱 제공, 또는

   4) 투자 또는 투자운용 활동. 다만, 이러한 활동들이 은행, 보험회사 또는 등록증권회사에 의하여 그 사업의 통상적인 과정에서 수행되는 경우는 제외

  나. 대상조세협정의 한쪽 체약지역 거주자가 다른 쪽 체약지역에서 수행한 사업 활동으로부터 소득 항목을 취득하거나 특수관계인으로부터 그 다른 쪽 체약지역에서 발생한 소득 항목을 취득하는 경우, 그러한 소득과 관련하여 가호에 명시된 요건은, 그 거주자가 그 한쪽 체약지역에서 수행한 그 소득 항목과 관련된 사업 활동이 그 다른 쪽 체약지역에서 그 거주자 또는 그 특수관계인이 수행한 동일한 활동 또는 보완적 사업 활동과 비교하여 중요한 경우에만, 충족되는 것으로 간주된다. 사업활동이 이 호의 목적상 중요한지 여부는 모든 사실 및 정황에 근거하여 결정된다.

  다. 이 항을 적용하기 위한 목적상, 대상조세협정의 한쪽 체약지역 거주자와 관련하여 특수관계인이 수행한 활동은 그 거주자가 수행한 것으로 간주된다.

     

11. 적격인이 아닌 대상조세협정 한쪽 체약지역의 거주자는 어떠한 소득 항목에 대하여 해당 대상조세협정에 의하여 달리 부여되었을 혜택을, 그 혜택이 달리 부여되었을 시점을 포함하는 어느 12개월의 기간 중 최소 절반에 해당하는 기간 동안 동등 수익자에 해당하는 인들이 그 거주자의 수익적 지분의 최소 75퍼센트를 직접 또는 간접적으로 소유하는 경우에도 받을 수 있다.

     

12. 대상조세협정의 한쪽 체약지역의 거주자가 제9항의 규정에 따른 적격인도 아니고 제10항 또는 제11항에 따른 혜택을 받을 수도 없는 경우에도, 다른 쪽 체약지역의 권한 있는 당국은 해당 대상조세협정의 목적 및 의도를 고려하여 그 대상조세협정의 혜택 또는 특정 소득 항목과 관련된 혜택을 부여할 수 있으나, 이는 그 거주자가 그의 설립, 취득 또는 관리나 그의 사업 수행이 모두 그 주요목적들 중 하나로 해당 대상조세협정에 따른 혜택을 얻는 것을 포함하지 않음을 해당 권한 있는 당국이 만족할 수준으로 입증하는 경우에 한정한다. 한쪽 체약지역의 거주자가 이 항에 따라서 요청을 제기한 다른 쪽 체약지역의 권한 있는 당국은 그 요청을 승낙 또는 거절하기 전에 그 한쪽 체약지역의 권한 있는 당국과 협의한다.

     

13. 간소화된 혜택의 제한 규정의 목적상,

  가. “공인 증권거래소”란 다음을 의미한다.

   1) 체약지역 중 어느 한 체약지역의 법에 따라 공인된 증권거래소로서 설립되고 규제되는 모든 증권거래소, 그리고

   2) 체약지역의 권한 있는 당국이 합의한 그 밖의 모든 증권거래소

  나. “주요 종류의 주식”이란 회사의 총 의결권 및 가치의 다수를 나타내는 회사의 주식 종류나 종류들 또는 그 총합이 단체의 총 의결권 및 가치의 다수를 나타내는 단체의 수익적 지분 종류나 종류들을 말한다.

  다. “동등 수익자”란 특정 소득항목에 대하여 대상조세협정 한쪽 체약지역에 의하여 해당 대상조세협정에 따라 그 소득항목에 부여되는 혜택과 동등하거나 그보다 유리한 혜택을 그 한쪽 체약지역 국내법, 그 대상조세협정 또는 그 밖의 어떠한 국제협약에 따라 받을 수 있는 모든 인을 말한다. 어떤 인이 배당에 대한 동등 수익자인지 여부를 결정하기 위한 목적상, 그 인은 그 배당에 대한 혜택을 주장하는 회사가 보유한 자본과 동일한, 그 배당을 지급하는 회사의 자본을 보유하는 것으로 간주된다.

  라. 회사가 아닌 단체와 관련하여, “주식”이란 주식에 상응하는 지분을 말한다.

  마. 두 인은, 한 인이 다른 인에 대하여 최소 50퍼센트의 수익적 지분(또는 회사의 경우, 그 회사 주식의 총 의결권 및 가치의 최소 50퍼센트)을 직접 또는 간접적으로 소유하거나, 또 다른 인이 그 두 인 각각에 대하여 최소 50퍼센트의 수익적 지분(또는 회사의 경우, 그 회사 주식의 총 의결권 및 가치의 최소 50퍼센트)을 직접 또는 간접적으로 소유하는 경우, 서로 “특수관계인”에 해당된다. 어떠한 경우라도, 어떤 인은 다른 인과, 모든 관련 사실 및 정황에 근거하여 한 인이 상대를 지배하거나 그 두 인 모두 동일인 또는 동일인들의 지배를 받는 경우, 특수관계에 있다.

     

14. 간소화된 혜택의 제한 규정은 대상조세협정의 혜택을 하나 또는 그 이상의 항목별 기준을 충족함으로써 그러한 혜택의 자격을 갖춘 거주자로 제한하는(또는 대상조세협정의 거주지, 특수관계기업 또는 차별 금지 관련 대상조세협정 규정에 의한 혜택 또는 체약지역 거주자에만 한정되지 않는 혜택이 아닌 혜택을 한쪽 체약국 거주자로만 제한하는) 대상조세협정 규정을 대체하여 또는 해당 규정이 없는 경우에 적용된다.

     

15. 당사국은 다음의 권리를 유보할 수 있다.

  가. 상세한 혜택의 제한 규정과 도관금융구조 방지 규칙 또는 주요목적기준 중 어느 하나를 결합 채택하여 OECD/G20 BEPS 패키지에 따른 조약 남용 방지를 위한 최소기준을 충족하려고 의도함을 근거로 제1항을 자국 대상조세협정에 적용하지 않을 권리. 그러한 경우, 해당 체약지역은 최소기준을 충족하는 상호 만족할만한 해결에 도달하기 위하여 노력한다.

  나. 어떠한 계약이나 거래의, 또는 어떠한 계약이나 거래와 관련된 어떠한 인의 주요목적 또는 주요목적들 중 하나가 대상조세협정에 따라 달리 부여되었을 혜택을 얻는 것이었을 경우 그러한 혜택 전부를 부인하는 규정을 이미 포함하는 자국 대상조세협정에 제1항(그리고 제4항을 적용하기로 선택한 당사국의 경우, 제4항)을 적용하지 않을 권리

  다. 제14항에 명시된 규정을 이미 포함하는 자국 대상조세협정에 간소화된 혜택의 제한 규정을 적용하지 않을 권리

     

16. 대상조세협정에 따른 혜택과 관련하여 제7항에 따라 하나 또는 그 이상의 당사국에 의하여 간소화된 혜택의 제한 규정이 적용되는 경우를 제외하고, 제6항에 따라 간소화된 혜택의 제한 규정을 적용하기로 선택한 당사국은 하나 또는 그 이상의 다른 쪽 체약지역이 그 간소화된 혜택의 제한 규정을 적용하기로 선택하지 않은 자국 대상조세협정에 대하여 이 조 전체를 적용하지 않을 권리를 유보할 수 있다. 그러한 경우, 해당 체약지역은 OECD/G20 BEPS 패키지에 따른 조약 남용 방지를 위한 최소기준을 충족하는 상호 만족할만한 해결에 도달하기 위하여 노력한다.

     

17. 가. 제15항가호에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 제15항나호에 명시된 유보의 대상이 아닌 자국의 각 대상조세협정이 제2항에 명시된 규정을 포함하는지 여부 및 포함하는 경우, 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 모든 체약지역이 해당 대상조세협정 규정에 대하여 그러한 통보를 한 경우, 그 규정은 제1항(그리고 적용 가능한 경우, 제4항)의 규정으로 대체된다. 그 밖의 경우, 제1항(그리고 적용 가능한 경우, 제4항)은 해당 대상조세협정 규정이 제1항(그리고 적용 가능한 경우, 제4항)과 상충되는 범위에 한해서만 그 규정을 대체한다. 이 호에 따른 통보를 하는 당사국은 또한 그 당사국이 잠정조치로서 제1항의 단독 적용을 수용하되 가능한 경우 양자협상을 통하여 제1항에 추가하여 또는 제1항을 대체하여 혜택의 제한 규정을 채택하고자 한다는 선언을 포함할 수도 있다.

  나. 제4항을 적용하기로 선택한 각 당사국은 자국의 선택을 기탁처에 통보한다. 제4항은 모든 체약지역이 그러한 통보를 한 경우에만 해당 대상조세협정에 대하여 적용된다.

  다. 제6항에 따라 간소화된 혜택의 제한 규정을 적용하기로 선택한 각 당사국은 자국의 선택을 기탁처에 통보한다. 그러한 당사국이 제15항다호에 명시된 유보를 하지 않는 한, 그러한 통보에는 또한 제14항에 명시된 규정을 포함하는 자국의 대상조세협정 목록 및 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호가 포함된다.

  라. 제6항에 따라 간소화된 혜택의 제한 규정을 적용하기로 선택하지는 않았지만 제7항가호 또는 나호 중 어느 하나를 적용하기로 선택한 각 당사국은 자국이 선택한 호를 기탁처에 통보한다. 그러한 당사국이 제15항다호에 명시된 유보를 하지 않는 한, 그러한 통보에는 또한 제14항에 명시된 규정을 포함하는 자국 대상조세협정 목록 및 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호가 포함된다.

  마. 모든 체약지역이 해당 대상조세협정 규정에 대하여 다호 또는 라호에 따라 통보를 하는 경우, 해당 규정은 간소화된 혜택의 제한 규정으로 대체된다. 그 밖의 경우, 간소화된 혜택의 제한 규정은 해당 대상조세협정 규정이 그 간소화된 혜택의 제한 규정과 상충되는 범위에 한해서만 그 규정을 대체한다.

     

Article 7.【 Prevention of Treaty Abuse 】[2020.09.01]
1. Notwithstanding any provisions of a Covered Tax Agreement, a benefit under the Covered Tax Agreement shall not be granted in respect of an item of income or capital if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of the Covered Tax Agreement.

     

2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement that deny all or part of the benefits that would otherwise be provided under the Covered Tax Agreement where the principal purpose or one of the principal purposes of any arrangement or transaction, or of any person concerned with an arrangement or transaction, was to obtain those benefits.

     

3. A Party that has not made the reservation described in subparagraph a) of paragraph 15 may also choose to apply paragraph 4 with respect to its Covered Tax Agreements.

     

4. Where a benefit under a Covered Tax Agreement is denied to a person under provisions of the Covered Tax Agreement (as it may be modified by this Convention) that deny all or part of the benefits that would otherwise be provided under the Covered Tax Agreement where the principal purpose or one of the principal purposes of any arrangement or transaction, or of any person concerned with an arrangement or transaction, was to obtain those benefits, the competent authority of the Contracting Jurisdiction that would otherwise have granted this benefit shall nevertheless treat that person as being entitled to this benefit, or to different benefits with respect to a specific item of income or capital, if such competent authority, upon request from that person and after consideration of the relevant facts and circumstances, determines that such benefits would have been granted to that person in the absence of the transaction or arrangement. The competent authority of the Contracting Jurisdiction to which a request has been made under this paragraph by a resident of the other Contracting Jurisdiction shall consult with the competent authority of that other Contracting Jurisdiction before rejecting the request.

     

5. Paragraph 4 shall apply to provisions of a Covered Tax Agreement (as it may be modified by this Convention) that deny all or part of the benefits that would otherwise be provided under the Covered Tax Agreement where the principal purpose or one of the principal purposes of any arrangement or transaction, or of any person concerned with an arrangement or transaction, was to obtain those benefits.

     

6. A Party may also choose to apply the provisions contained in paragraphs 8 through 13 (hereinafter referred to as the “Simplified Limitation on Benefits Provision”) to its Covered Tax Agreements by making the notification described in subparagraph c) of paragraph 17. The Simplified Limitation on Benefits Provision shall apply with respect to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have chosen to apply it.

     

7. In cases where some but not all of the Contracting Jurisdictions to a Covered Tax Agreement choose to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision pursuant to paragraph 6, then, notwithstanding the provisions of that paragraph, the Simplified Limitation on Benefits Provision shall apply with respect to the granting of benefits under the Covered Tax Agreement:

a) by all Contracting Jurisdictions, if all of the Contracting Jurisdictions that do not choose pursuant to paragraph 6 to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision agree to such application by choosing to apply this subparagraph and notifying the Depositary accordingly; or

b) only by the Contracting Jurisdictions that choose to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision, if all of the Contracting Jurisdictions that do not choose pursuant to paragraph 6 to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision agree to such application by choosing to apply this subparagraph and notifying the Depositary accordingly.

     

Simplified Limitation on Benefits Provision

8. Except as otherwise provided in the Simplified Limitation on Benefits Provision, a resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement shall not be entitled to a benefit that would otherwise be accorded by the Covered Tax Agreement, other than a benefit under provisions of the Covered Tax Agreement:

a) which determine the residence of a person other than an individual which is a resident of more than one Contracting Jurisdiction by reason of provisions of the Covered Tax Agreement that define a resident of a Contracting Jurisdiction;

b) which provide that a Contracting Jurisdiction will grant to an enterprise of that Contracting Jurisdiction a corresponding adjustment following an initial adjustment made by the other Contacting Jurisdiction, in accordance with the Covered Tax Agreement, to the amount of tax charged in the first-mentioned Contracting Jurisdiction on the profits of an associated enterprise; or

c) which allow residents of a Contracting Jurisdiction to request that the competent authority of that Contracting Jurisdiction consider cases of taxation not in accordance with the Covered Tax Agreement,

unless such resident is a “qualified person”, as defined in paragraph 9 at the time that the benefit would be accorded.

     

9. A resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement shall be a qualified person at a time when a benefit would otherwise be accorded by the Covered Tax Agreement if, at that time, the resident is:

a) an individual;

b) that Contracting Jurisdiction, or a political subdivision or local authority thereof, or an agency or instrumentality of any such Contracting Jurisdiction, political subdivision or local authority;

c) a company or other entity, if the principal class of its shares is regularly traded on one or more recognised stock exchanges;

d) a person, other than an individual, that:

  i) is a non-profit organisation of a type that is agreed to by the Contracting Jurisdictions through an exchange of diplomatic notes; or

  ii) is an entity or arrangement established in that Contracting Jurisdiction that is treated as a separate person under the taxation laws of that Contracting Jurisdiction and:

   A) that is established and operated exclusively or almost exclusively to administer or provide retirement benefits and ancillary or incidental benefits to individuals and that is regulated as such by that Contracting Jurisdiction or one of its political subdivisions or local authorities; or

   B) that is established and operated exclusively or almost exclusively to invest funds for the benefit of entities or arrangements referred to in subdivision A);

e) a person other than an individual, if, on at least half the days of a twelve-month period that includes the time when the benefit would otherwise be accorded, persons who are residents of that Contracting Jurisdiction and that are entitled to benefits of the Covered Tax Agreement under subparagraphs a) to d) own, directly or indirectly, at least 50 per cent of the shares of the person.

     

10. a) A resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement will be entitled to benefits of the Covered Tax Agreement with respect to an item of income derived from the other Contracting Jurisdiction, regardless of whether the resident is a qualified person, if the resident is engaged in the active conduct of a business in the first-mentioned Contracting Jurisdiction, and the income derived from the other Contracting Jurisdiction emanates from, or is incidental to, that business. For purposes of the Simplified Limitation on Benefits Provision, the term “active conduct of a business” shall not include the following activities or any combination thereof:

  i) operating as a holding company;

  ii) providing overall supervision or administration of a group of companies;

  iii) providing group financing (including cash pooling); or

  iv) making or managing investments, unless these activities are carried on by a bank, insurance company or registered securities dealer in the ordinary course of its business as such.

b) If a resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement derives an item of income from a business activity conducted by that resident in the other Contracting Jurisdiction, or derives an item of income arising in the other Contracting Jurisdiction from a connected person, the conditions described in subparagraph a) shall be considered to be satisfied with respect to such item only if the business activity carried on by the resident in the first-mentioned Contracting Jurisdiction to which the item is related is substantial in relation to the same activity or a complementary business activity carried on by the resident or such connected person in the other Contracting Jurisdiction. Whether a business activity is substantial for the purposes of this subparagraph shall be determined based on all the facts and circumstances.

c) For purposes of applying this paragraph, activities conducted by connected persons with respect to a resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement shall be deemed to be conducted by such resident.

     

11. A resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement that is not a qualified person shall also be entitled to a benefit that would otherwise be accorded by the Covered Tax Agreement with respect to an item of income if, on at least half of the days of any twelve-month period that includes the time when the benefit would otherwise be accorded, persons that are equivalent beneficiaries own, directly or indirectly, at least 75 per cent of the beneficial interests of the resident.

     

12. If a resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement is neither a qualified person pursuant to the provisions of paragraph 9, nor entitled to benefits under paragraph 10 or 11, the competent authority of the other Contracting Jurisdiction may, nevertheless, grant the benefits of the Covered Tax Agreement, or benefits with respect to a specific item of income, taking into account the object and purpose of the Covered Tax Agreement, but only if such resident demonstrates to the satisfaction of such competent authority that neither its establishment, acquisition or maintenance, nor the conduct of its operations, had as one of its principal purposes the obtaining of benefits under the Covered Tax Agreement. Before either granting or denying a request made under this paragraph by a resident of a Contracting Jurisdiction, the competent authority of the other Contracting Jurisdiction to which the request has been made shall consult with the competent authority of the first-mentioned Contracting Jurisdiction.

     

13. For the purposes of the Simplified Limitation on Benefits Provision:

a) the term “recognised stock exchange” means:

  i) any stock exchange established and regulated as such under the laws of either Contracting Jurisdiction; and

  ii) any other stock exchange agreed upon by the competent authorities of the Contracting Jurisdictions;

b) the term “principal class of shares” means the class or classes of shares of a company which represents the majority of the aggregate vote and value of the company or the class or classes of beneficial interests of an entity which represents in the aggregate a majority of the aggregate vote and value of the entity;

c) the term “equivalent beneficiary” means any person who would be entitled to benefits with respect to an item of income accorded by a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement under the domestic law of that Contracting Jurisdiction, the Covered Tax Agreement or any other international instrument which are equivalent to, or more favourable than, benefits to be accorded to that item of income under the Covered Tax Agreement; for the purposes of determining whether a person is an equivalent beneficiary with respect to dividends, the person shall be deemed to hold the same capital of the company paying the dividends as such capital the company claiming the benefit with respect to the dividends holds;

d) with respect to entities that are not companies, the term “shares” means interests that are comparable to shares;

e) two persons shall be “connected persons” if one owns, directly or indirectly, at least 50 per cent of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, at least 50 per cent of the aggregate vote and value of the company's shares) or another person owns, directly or indirectly, at least 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a company, at least 50 per cent of the aggregate vote and value of the company's shares) in each person; in any case, a person shall be connected to another if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same person or persons.

     

14. The Simplified Limitation on Benefits Provision shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement that would limit the benefits of the Covered Tax Agreement (or that would limit benefits other than a benefit under the provisions of the Covered Tax Agreement relating to residence, associated enterprises or non-discrimination or a benefit that is not restricted solely to residents of a Contracting Jurisdiction) only to a resident that qualifies for such benefits by meeting one or more categorical tests.

     

15. A Party may reserve the right:

a) for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements on the basis that it intends to adopt a combination of a detailed limitation on benefits provision and either rules to address conduit financing structures or a principal purpose test, thereby meeting the minimum standard for preventing treaty abuse under the OECD/G20 BEPS package; in such cases, the Contracting Jurisdictions shall endeavour to reach a mutually satisfactory solution which meets the minimum standard;

b) for paragraph 1 (and paragraph 4, in the case of a Party that has chosen to apply that paragraph) not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain provisions that deny all of the benefits that would otherwise be provided under the Covered Tax Agreement where the principal purpose or one of the principal purposes of any arrangement or transaction, or of any person concerned with an arrangement or transaction, was to obtain those benefits;

c) for the Simplified Limitation on Benefits Provision not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain the provisions described in paragraph 14.

     

16. Except where the Simplified Limitation on Benefits Provision applies with respect to the granting of benefits under a Covered Tax Agreement by one or more Parties pursuant to paragraph 7, a Party that chooses pursuant to paragraph 6 to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision may reserve the right for the entirety of this Article not to apply with respect to its Covered Tax Agreements for which one or more of the other Contracting Jurisdictions has not chosen to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision. In such cases, the Contracting Jurisdictions shall endeavour to reach a mutually satisfactory solution which meets the minimum standard for preventing treaty abuse under the OECD/G20 BEPS package.

     

17. a) Each Party that has not made the reservation described in subparagraph a) of paragraph 15 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements that is not subject to a reservation described in subparagraph b) of paragraph 15 contains a provision described in paragraph 2, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the provisions of paragraph 1 (and where applicable, paragraph 4). In other cases, paragraph 1 (and where applicable, paragraph 4) shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with paragraph 1 (and where applicable, paragraph 4). A Party making a notification under this subparagraph may also include a statement that while such Party accepts the application of paragraph 1 alone as an interim measure, it intends where possible to adopt a limitation on benefits provision, in addition to or in replacement of paragraph 1, through bilateral negotiation.

b) Each Party that chooses to apply paragraph 4 shall notify the Depositary of its choice. Paragraph 4 shall apply to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made such a notification.

c) Each Party that chooses to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision pursuant to paragraph 6 shall notify the Depositary of its choice. Unless such Party has made the reservation described in subparagraph c) of paragraph 15, such notification shall also include the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision described in paragraph 14, as well as the article and paragraph number of each such provision.

d) Each Party that does not choose to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision pursuant to paragraph 6, but chooses to apply either subparagraph a) or b) of paragraph 7 shall notify the Depositary of its choice of subparagraph. Unless such Party has made the reservation described in subparagraph c) of paragraph 15, such notification shall also include the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision described in paragraph 14, as well as the article and paragraph number of each such provision.

e) Where all Contracting Jurisdictions have made a notification under subparagraph c) or d) with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the Simplified Limitation on Benefits Provision. In other cases, the Simplified Limitation on Benefits Provision shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with the Simplified Limitation on Benefits Provision.

     

     

제8조【배당 이전 거래】 [2020.09.01]
1. 한쪽 체약지역의 거주자인 회사가 지급한 배당을, 그 배당의 수익적 소유자 또는 수령인이 다른 쪽 체약지역의 거주자인 회사로서 그 배당을 지급하는 회사의 자본, 주식, 증권, 의결권(voting power, voting right) 또는 이와 유사한 소유 지분의 일정 수준을 초과하여 소유, 보유 또는 지배하는 경우, 면세하거나 그러한 배당에 과세될 수 있는 세율을 제한하는 대상조세협정 규정은, 그러한 규정에 명시된 소유 요건이 그 배당 지급일을 포함하는 365일의 기간 동안 계속 충족되는 경우에만 적용된다(그러한 기간의 산정 목적상, 해당 주식을 보유하거나 해당 배당을 지급하는 회사의 합병 또는 분할 조직 재편과 같은 기업 구조조정의 직접적인 결과로 발생하는 소유권의 변동은 고려대상에서 제외한다).

     

2. 제1항에 규정된 최소 보유 기간은 제1항에 명시된 대상조세협정 규정의 최소 보유 기간을 대체하여 또는 해당 기간이 없는 경우에 적용된다.

     

3. 당사국은 다음의 권리를 유보할 수 있다.

  가. 자국의 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

  나. 제1항에 명시된 규정이 다음을 이미 포함하는 경우에 한정하여 자국의 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

   1) 최소 보유 기간

   2) 365일 기간 보다 짧은 최소 보유 기간, 또는

   3) 365일 기간 보다 긴 최소 보유 기간

     

4. 제3항가호에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 자국의 각 대상조세협정이 제1항에 명시된 규정으로서 제3항나호에 명시된 유보의 대상이 아닌 규정을 포함하는지 여부 및 포함하고 있는 경우, 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 제1항은 모든 체약지역이 해당 대상조세협정 규정에 대하여 그러한 통보를 한 경우에만 그 규정에 적용된다.

     

Article 8.【 Dividend Transfer Transactions 】[2020.09.01]
1. Provisions of a Covered Tax Agreement that exempt dividends paid by a company which is a resident of a Contracting Jurisdiction from tax or that limit the rate at which such dividends may be taxed, provided that the beneficial owner or the recipient is a company which is a resident of the other Contracting Jurisdiction and which owns, holds or controls more than a certain amount of the capital, shares, stock, voting power, voting rights or similar ownership interests of the company paying the dividends, shall apply only if the ownership conditions described in those provisions are met throughout a 365 day period that includes the day of the payment of the dividends (for the purpose of computing that period, no account shall be taken of changes of ownership that would directly result from a corporate reorganisation, such as a merger or divisive reorganisation, of the company that holds the shares or that pays the dividends).

     

2. The minimum holding period provided in paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of a minimum holding period in provisions of a Covered Tax Agreement described in paragraph 1.

     

3. A Party may reserve the right:

a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;

b) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements to the extent that the provisions described in paragraph 1 already include:

  i) a minimum holding period;

  ii) a minimum holding period shorter than a 365 day period; or

  iii) a minimum holding period longer than a 365 day period.

     

4. Each Party that has not made a reservation described in subparagraph a) of paragraph 3 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 1 that is not subject to a reservation described in subparagraph b) of paragraph 3, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Paragraph 1 shall apply with respect to a provision of a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to that provision.

     

제9조【부동산에서 주로 가치를 발생시키는 단체의 주식 또는 지분의 양도 소득】 [2020.09.01]
1. 한쪽 체약지역의 거주자가 어느 단체에 대한 주식 또는 그 밖의 참여 권리의 양도로부터 취득하는 소득은 이러한 주식 또는 권리의 가치의 일정 부분을 초과하는 부분이 다른 쪽 체약지역에 소재한 부동산(immovable property, real property)으로부터 발생되었을 경우[또는 해당 단체의 자산의 일정 부분을 초과하는 부분이 그러한 부동산(immovable property, real property)으로 구성된 경우] 그 다른 쪽 체약지역에서 과세될 수 있다고 정하는 대상조세협정 규정은

  가. 양도 전 365일 기간 중 어느 시점에라도 해당 가치 기준이 충족되는 경우, 그리고

  나. 이미 해당 규정 적용 대상이 되는 모든 주식이나 권리에 추가하여 주식이나 파트너십 지분 또는 신탁 지분과 같은 그에 상응하는 지분(다만, 그러한 주식이나 지분이 이미 해당 규정의 적용 대상이 아닌 경우에 한정한다)에 적용된다.

     

2. 제1항가호에 규정된 기간은 제1항에 명시된 대상조세협정 규정상 해당 가치 기준이 충족되었는지 여부를 결정하기 위한 기간을 대체하여 또는 해당 기간이 없는 경우에 적용된다.

     

3. 당사국은 또한 자국 대상조세협정에 대하여 제4항을 적용하는 것을 선택할 수 있다.

     

4. 대상조세협정의 목적상, 한쪽 체약지역의 거주자가 주식 또는 파트너십 지분 또는 신탁 지분과 같은 그에 상응하는 지분의 양도로부터 취득한 소득은, 양도 전 365일 기간 중 어느 시점에라도 이들 주식 또는 그에 상응하는 지분의 가치의 50퍼센트를 초과하는 부분이 다른 쪽 체약지역에 소재한 부동산(immovable property, real property)으로부터 직접 또는 간접적으로 발생되었을 경우, 그 다른 쪽 체약지역에서 과세될 수 있다.

     

5. 제4항은 한쪽 체약국의 거주자가 어떠한 단체에 대한 주식 또는 그 밖의 참여 권리의 양도로부터 취득한 소득은 이러한 주식이나 권리의 가치의 일정 부분을 초과하는 부분이 다른 쪽 체약지역에 소재한 부동산(immovable property, real property)으로부터 발생되었을 경우 또는 해당 단체의 자산의 일정 부분을 초과하는 부분이 그러한 부동산(immovable property, real property)으로 구성된 경우 그 다른 쪽 체약지역에서 과세될 수 있다고 정하는 대상조세협정의 규정을 대체하여 또는 해당 규정이 없는 경우에 적용된다.

     

6. 당사국은 다음의 권리를 유보할 수 있다.

  가. 자국의 대상조세협정에 제1항을 적용하지 않을 권리

  나. 자국의 대상조세협정에 제1항가호를 적용하지 않을 권리

  다. 자국의 대상조세협정에 제1항나호를 적용하지 않을 권리

  라. 제1항에 명시된 유형의 규정으로서 해당 가치 기준이 충족되었는지 여부를 결정하기 위한 기간을 포함하는 규정을 이미 포함하는 자국의 대상조세협정에 제1항가호를 적용하지 않을 권리

  마. 제1항에 명시된 유형의 규정으로서 주식을 제외한 지분의 양도에 적용되는 규정을 이미 포함하는 자국의 대상조세협정에 제1항나호를 적용하지 않을 권리

  바. 제5항에 명시된 규정을 이미 포함하는 자국의 대상조세협정에 제4항을 적용하지 않을 권리

     

7. 제6항가호에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 자국의 각 대상조세협정이 제1항에 명시된 규정을 포함하는지 여부 및 포함하는 경우, 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 제1항은 모든 체약지역이 해당 대상조세협정 규정에 대하여 통보를 한 경우에만 그 규정에 대하여 적용된다.

     

8. 제4항을 적용하기로 선택한 각 당사국은 자국의 선택을 기탁처에 통보한다. 제4항은 모든 체약지역이 그러한 통보를 한 경우에만 해당 대상조세협정에 적용된다. 그러한 경우, 제1항은 해당 대상조세협정에 대하여 적용되지 않는다. 제6항바호에 명시된 유보를 하지 않고 제6항가호에 명시된 유보를 한 당사국의 경우, 그러한 통보에는 또한 제5항에 명시된 규정을 포함하는 자국의 대상조세협정 목록과 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호가 포함된다. 모든 체약지역이 이 항 또는 제7항에 따라 해당 대상조세협정 규정에 대하여 통보를 한 경우, 그 규정은 제4항의 규정으로 대체된다. 그 밖의 경우, 제4항은 대상조세협정 규정이 제4항과 상충되는 범위에 한해서만 그 규정을 대체한다.

     

Article 9.【 Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving their Value Principally from Immovable Property 】[2020.09.01]
1. Provisions of a Covered Tax Agreement providing that gains derived by a resident of a Contracting Jurisdiction from the alienation of shares or other rights of participation in an entity may be taxed in the other Contracting Jurisdiction provided that these shares or rights derived more than a certain part of their value from immovable property (real property) situated in that other Contracting Jurisdiction (or provided that more than a certain part of the property of the entity consists of such immovable property (real property)):

a) shall apply if the relevant value threshold is met at any time during the 365 days preceding the alienation; and

b) shall apply to shares or comparable interests, such as interests in a partnership or trust (to the extent that such shares or interests are not already covered) in addition to any shares or rights already covered by the provisions.

     

2. The period provided in subparagraph a) of paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of a time period for determining whether the relevant value threshold in provisions of a Covered Tax Agreement described in paragraph 1 was met.

     

3. A Party may also choose to apply paragraph 4 with respect to its Covered Tax Agreements.

     

4. For purposes of a Covered Tax Agreement, gains derived by a resident of a Contracting Jurisdiction from the alienation of shares or comparable interests, such as interests in a partnership or trust, may be taxed in the other Contracting Jurisdiction if, at any time during the 365 days preceding the alienation, these shares or comparable interests derived more than 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable property (real property) situated in that other Contracting Jurisdiction.

     

5. Paragraph 4 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement providing that gains derived by a resident of a Contracting Jurisdiction from the alienation of shares or other rights of participation in an entity may be taxed in the other Contracting Jurisdiction provided that these shares or rights derived more than a certain part of their value from immovable property (real property) situated in that other Contracting Jurisdiction, or provided that more than a certain part of the property of the entity consists of such immovable property (real property).

     

6. A Party may reserve the right:

a) for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements;

b) for subparagraph a) of paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements;

c) for subparagraph b) of paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements;

d) for subparagraph a) of paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain a provision of the type described in paragraph 1 that includes a period for determining whether the relevant value threshold was met;

e) for subparagraph b) of paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain a provision of the type described in paragraph 1 that applies to the alienation of interests other than shares;

f) for paragraph 4 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain the provisions described in paragraph 5.

     

7. Each Party that has not made the reservation described in subparagraph a) of paragraph 6 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 1, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Paragraph 1 shall apply with respect to a provision of a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made a notification with respect to that provision.

     

8. Each Party that chooses to apply paragraph 4 shall notify the Depositary of its choice. Paragraph 4 shall apply to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made such a notification. In such case, paragraph 1 shall not apply with respect to that Covered Tax Agreement. In the case of a Party that has not made the reservation described in subparagraph f) of paragraph 6 and has made the reservation described in subparagraph a) of paragraph 6, such notification shall also include the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision described in paragraph 5, as well as the article and paragraph number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement under this paragraph or paragraph 7, that provision shall be replaced by the provisions of paragraph 4. In other cases, paragraph 4 shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with paragraph 4.

     

제10조【제3지역에 소재한 고정사업장 남용방지규칙】 [2020.09.01]
1. 가. 대상조세협정의 한쪽 체약지역의 기업이 다른 쪽 체약지역으로부터 소득을 취득하고 그 한쪽 체약지역이 그러한 소득을 그 기업의 제3지역에 소재한 고정사업장에 귀속 가능한 것으로 취급하는 경우, 그리고

  나. 그 고정사업장에 귀속 가능한 이윤이 그 한쪽 체약지역의 조세로부터 면제되는 경우,

해당 대상조세협정의 혜택은, 제3지역에서 부과되는 조세가 해당 고정사업장이 그 한쪽 체약지역에 소재하였을 경우 그 한쪽 체약지역에서 부과할 조세의 60퍼센트 미만에 해당하는 어떠한 소득항목에도, 적용되지 않는다. 그러한 경우, 이 항의 규정이 적용되는 어떠한 소득도 해당 대상조세협정의 그 밖의 모든 규정에도 불구하고 그 다른 쪽 체약지역의 국내법에 따라 여전히 과세될 수 있다.

     

2. 제1항은 같은 항에 명시된 그 다른 쪽 체약지역으로부터 발생한 소득이 그 고정사업장을 통하여 수행된 사업(해당 기업 자신을 위하여 투자 및 투자 관리를 하거나 단순히 투자지분을 보유하는 사업은 제외한다. 다만, 이러한 활동이 은행, 보험기업 또는 공인증권거래사에 의하여 각각 수행되는 은행업, 보험업 또는 증권업인 경우는 예외로 한다)의 능동적 수행과 관련하여 또는 그러한 수행에 부수적으로 발생한 경우에는 적용되지 않는다.

     

3. 한쪽 체약지역의 거주자가 취득한 소득항목에 대하여 제1항에 따라 대상조세협정에 따른 혜택이 부인되는 경우에도, 다른 쪽 체약지역의 권한 있는 당국이 그 거주자의 요청에 따라 그 거주자가 제1항 및 제2항의 요건을 충족하지 못한 이유를 고려할 때 그러한 혜택의 부여가 정당하다고 판단하는 경우, 그 권한 있는 당국은 그 소득항목에 대하여 이러한 혜택을 부여할 수 있다. 다른 쪽 체약지역 거주자의 앞의 문장에 따른 요청이 제기된 체약지역의 권한 있는 당국은 해당 요청을 승낙 또는 거절하기 전 그 다른 쪽 체약지역의 권한 있는 당국과 협의한다.

     

4. 제1항부터 제3항까지는, 한쪽 체약지역 기업이 다른 쪽 체약지역에서 제3지역 소재 고정사업장에 귀속 가능한 소득을 취득하는 경우 그 기업에 달리 부여되었을 혜택을 부인하거나 제한하는 대상조세협정 규정을 대체하여 또는 해당 규정이 없는 경우에 적용된다.

     

5. 당사국은 다음의 권리를 유보할 수 있다.

  가. 자국의 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

  나. 제4항에 명시된 규정을 이미 포함하는 자국의 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

  다. 제4항에 명시된 규정을 이미 포함하는 자국의 대상조세협정에만 이 조를 적용할 권리

     

6. 제5항가호 또는 나호에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 자국의 각 대상조세협정이 제4항에 명시된 규정을 포함하는지 여부 및 포함하는 경우, 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 모든 체약지역이 해당 대상조세협정 규정에 대하여 그러한 통보를 한 경우, 그 규정은 제1항부터 제3항까지의 규정으로 대체된다. 그 밖의 경우, 제1항부터 제3항까지의 규정은 대상조세협정 규정이 그 항들과 상충되는 범위에 한해서만 그 규정을 대체한다.

     

Article 10.【 Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third Jurisdictions 】[2020.09.01]
1. Where:

a) an enterprise of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement derives income from the other Contracting Jurisdiction and the first-mentioned Contracting Jurisdiction treats such income as attributable to a permanent establishment of the enterprise situated in a third jurisdiction; and

b) the profits attributable to that permanent establishment are exempt from tax in the first-mentioned Contracting Jurisdiction,

the benefits of the Covered Tax Agreement shall not apply to any item of income on which the tax in the third jurisdiction is less than 60 per cent of the tax that would be imposed in the first-mentioned Contracting Jurisdiction on that item of income if that permanent establishment were situated in the first-mentioned Contracting Jurisdiction. In such a case, any income to which the provisions of this paragraph apply shall remain taxable according to the domestic law of the other Contracting Jurisdiction, notwithstanding any other provisions of the Covered Tax Agreement.

     

2. Paragraph 1 shall not apply if the income derived from the other Contracting Jurisdiction described in paragraph 1 is derived in connection with or is incidental to the active conduct of a business carried on through the permanent establishment (other than the business of making, managing or simply holding investments for the enterprise’s own account, unless these activities are banking, insurance or securities activities carried on by a bank, insurance enterprise or registered securities dealer, respectively).

     

3. If benefits under a Covered Tax Agreement are denied pursuant to paragraph 1 with respect to an item of income derived by a resident of a Contracting Jurisdiction, the competent authority of the other Contracting Jurisdiction may, nevertheless, grant these benefits with respect to that item of income if, in response to a request by such resident, such competent authority determines that granting such benefits is justified in light of the reasons such resident did not satisfy the requirements of paragraphs 1 and 2. The competent authority of the Contracting Jurisdiction to which a request has been made under the preceding sentence by a resident of the other Contracting Jurisdiction shall consult with the competent authority of that other Contracting Jurisdiction before either granting or denying the request.

     

4. Paragraphs 1 through 3 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement that deny or limit benefits that would otherwise be granted to an enterprise of a Contracting Jurisdiction which derives income from the other Contracting Jurisdiction that is attributable to a permanent establishment of the enterprise situated in a third jurisdiction.

     

5. A Party may reserve the right:

a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;

b) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain the provisions described in paragraph 4;

c) for this Article to apply only to its Covered Tax Agreements that already contain the provisions described in paragraph 4.

     

6. Each Party that has not made the reservation described in subparagraph a) or b) of paragraph 5 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 4, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the provisions of paragraphs 1 through 3. In other cases, paragraphs 1 through 3 shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with those paragraphs.

     

제11조【당사국의 자국 거주자 과세권의 제한을 위한 조세협정의 적용】 [2020.09.01]
1. 대상조세협정은, 다음에 해당하는 대상조세협정 규정에 따라 부여되는 혜택과 관련된 경우를 제외하고, 한쪽 체약지역의 자국 거주자에 대한 과세에 영향을 미치지 않는다.

  가. 그 한쪽 체약지역이 그 한쪽 체약지역의 기업에 대하여, 다른 쪽 체약지역의 최초 조정이 있은 후 해당 대상조세협정에 따라 그 한쪽 체약지역에서 그 기업의 고정사업장의 이윤 또는 특수관계기업의 이윤에 부과된 세액에 대하여 상관관계가 있는 조정 또는 대응조정을 해주도록 요구하는 규정

  나. 그 한쪽 체약지역의 거주자인 개인이 다른 쪽 체약지역 또는 그 정치적 하부조직이나 지방자치단체 또는 그에 상응하는 그 밖의 단체에 제공한 용역과 관련하여 소득을 취득하는 경우 그 개인에 대한 그 한쪽 체약지역의 과세방식에 영향을 미칠 수 있는 규정

  다. 그 한쪽 체약지역의 거주자인 개인이 또한 해당 대상조세협정의 요건을 충족하는 학생, 사업연수생이나 훈련생, 또는 교사, 교수, 조교수, 강사, 연구원 또는 연구학자인 경우 그 개인에 대한 그 한쪽 체약지역의 과세방식에 영향을 미칠 수 있는 규정

  라. 다른 쪽 체약지역이 해당 대상조세협정에 따라 과세할 수 있는 소득(해당 대상조세협정에 따라 그 다른 쪽 체약지역에 소재한 고정사업장에 귀속 가능한 이윤 포함)에 대하여 그 한쪽 체약지역이 자국 거주자에게 세액공제 또는 소득면제를 제공하도록 요구하는 규정

  마. 그 한쪽 체약지역의 특정 차별과세 관행으로부터 그 한쪽 체약지역의 거주자를 보호하는 규정

  바. 그 한쪽 체약지역의 거주자가 그 한쪽 체약지역 또는 양 체약지역 중 어느 한 체약지역의 권한 있는 당국에 해당 대상조세협정에 부합하지 않는 과세 사안에 대하여 고려해줄 것을 요청하도록 허용하는 규정

  사. 그 한쪽 체약지역의 거주자인 개인이 그 다른 쪽 체약지역의 외교사절단, 정부사절단, 영사기관의 구성원인 경우 그 개인에 대한 그 한쪽 체약지역의 과세방식에 영향을 미칠 수 있는 규정

  아. 그 다른 쪽 체약지역의 사회보장법에 따라 지급된 연금 또는 그 밖의 지급금은 그 다른 쪽 체약지역에서만 과세 가능함을 명시하는 규정

  자. 그 다른 쪽 체약지역에서 발생한 연금 및 이와 유사한 지급금, 연금보험, 이혼수당 또는 그 밖의 생계유지비는 그 다른 쪽 체약지역에서만 과세 가능함을 명시하는 규정, 또는

  차. 한쪽 체약지역의 자국 거주자에 대한 과세권을 달리 명백히 제한하거나, 어떠한 소득항목이 발생하는 체약지역이 그 소득항목에 대한 배타적 과세권을 가짐을 명백히 정하는 규정

     

2. 제1항은 대상조세협정이 한쪽 체약지역의 자국 거주자에 대한 과세에 영향을 미치지 않을 것임을 명시한 대상조세협정 규정을 대체하여 또는 해당 규정이 없는 경우에 적용된다.

     

3. 당사국은 다음의 권리를 유보할 수 있다.

  가. 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

  나. 제2항에 명시된 규정을 이미 포함하는 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

     

4. 제3항가호 또는 나호에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 자국의 각 대상조세협정이 제2항에 명시된 규정을 포함하는지 여부 및 포함하는 경우, 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 모든 체약지역이 해당 대상조세협정 규정에 대하여 그러한 통보를 한 경우, 그 규정은 제1항의 규정으로 대체된다. 그 밖의 경우, 제1항은 대상조세협정 규정이 제1항과 상충되는 범위에 한해서만 그 규정을 대체한다.

     

Article 11.【 Application of Tax Agreements to Restrict a Party’s Right to Tax its Own Residents 】[2020.09.01]
1. A Covered Tax Agreement shall not affect the taxation by a Contracting Jurisdiction of its residents, except with respect to the benefits granted under provisions of the Covered Tax Agreement:

a) which require that Contracting Jurisdiction to grant to an enterprise of that Contracting Jurisdiction a correlative or corresponding adjustment following an initial adjustment made by the other Contracting Jurisdiction, in accordance with the Covered Tax Agreement, to the amount of tax charged in the first-mentioned Contracting Jurisdiction on the profits of a permanent establishment of the enterprise or the profits of an associated enterprise;

b) which may affect how that Contracting Jurisdiction taxes an individual who is a resident of that Contracting Jurisdiction if that individual derives income in respect of services rendered to the other Contracting Jurisdiction or a political subdivision or local authority or other comparable body thereof;

c) which may affect how that Contracting Jurisdiction taxes an individual who is a resident of that Contracting Jurisdiction if that individual is also a student, business apprentice or trainee, or a teacher, professor, lecturer, instructor, researcher or research scholar who meets the conditions of the Covered Tax Agreement;

d) which require that Contracting Jurisdiction to provide a tax credit or tax exemption to residents of that Contracting Jurisdiction with respect to the income that the other Contracting Jurisdiction may tax in accordance with the Covered Tax Agreement (including profits that are attributable to a permanent establishment situated in that other Contracting Jurisdiction in accordance with the Covered Tax Agreement);

e) which protect residents of that Contracting Jurisdiction against certain discriminatory taxation practices by that Contracting Jurisdiction;

f) which allow residents of that Contracting Jurisdiction to request that the competent authority of that or either Contracting Jurisdiction consider cases of taxation not in accordance with the Covered Tax Agreement;

g) which may affect how that Contracting Jurisdiction taxes an individual who is a resident of that Contracting Jurisdiction when that individual is a member of a diplomatic mission, government mission or consular post of the other Contracting Jurisdiction;

h) which provide that pensions or other payments made under the social security legislation of the other Contracting Jurisdiction shall be taxable only in that other Contracting Jurisdiction;

i) which provide that pensions and similar payments, annuities, alimony payments or other maintenance payments arising in the other Contracting Jurisdiction shall be taxable only in that other Contracting Jurisdiction; or

j) which otherwise expressly limit a Contracting Jurisdiction’s right to tax its own residents or provide expressly that the Contracting Jurisdiction in which an item of income arises has the exclusive right to tax that item of income.

     

2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement stating that the Covered Tax Agreement would not affect the taxation by a Contracting Jurisdiction of its residents.

     

3. A Party may reserve the right:

a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;

b) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain the provisions described in paragraph 2.

     

4. Each Party that has not made the reservation described in subparagraph a) or b) of paragraph 3 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 2, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the provisions of paragraph 1. In other cases, paragraph 1 shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with paragraph 1.

     

제4장【고정사업장 지위의 회피】 [2020.09.01]

Chapter 4.【 AVOIDANCE OF PERMANENT ESTABLISHMENT STATUS 】[2020.09.01]

제12조【위탁대리인 계약 및 유사 기법을 통한 고정사업장 지위의 인위적 회피】 [2020.09.01]
1. “고정사업장”을 정의하는 대상조세협정 규정에도 불구하고, 그러나 제2항에 따를 것을 조건으로, 어떠한 인이 대상조세협정의 한쪽 체약지역에서 기업을 대신하여 활동하고 그러한 과정에서 상시적으로 계약을 체결하거나 그 기업에 의한 중대한 수정 없이 정기적으로 체결되는 계약의 체결에 이르는 데에 상시적으로 중요한 역할을 하며 그러한 계약이

  가. 그 기업 명의의 계약, 또는

  나. 그 기업이 소유하거나 사용권을 갖는 재산에 대한 소유권 양도 계약 또는 사용권 부여를 위한 계약, 또는

  다. 그 기업에 의한 서비스 제공을 위한 계약

에 해당되는 경우, 그 기업은, 그 인이 그 기업을 위하여 수행하는 모든 활동에 대하여, 그 활동이 그 기업이 그 한쪽 체약지역에 소재한 자신의 고정된 사업장소를 통하여 수행하였을 경우 그 고정된 사업장소를 (이 협약에 의하여 수정되는) 해당 대상조세협정에 포함된 고정사업장의 정의에 따른 고정사업장을 구성하는 것으로 간주되도록 하지 않는 경우를 제외하고, 그 체약지역에 고정사업장을 갖는 것으로 간주된다.

     

2. 제1항은 대상조세협정의 한쪽 체약지역에서 다른 쪽 체약지역의 기업을 대신하여 활동하는 인이 그 한쪽 체약지역에서 독립대리인으로서 사업을 수행하고 그 사업의 통상적인 과정에서 그 기업을 위하여 활동하는 경우에는 적용되지 않는다. 그러나 어떠한 인이 그와 긴밀히 관련된 하나 또는 그 이상의 기업을 대신하여 배타적으로 또는 거의 배타적으로 활동하는 경우, 그 인은 어떠한 그러한 기업에 대해서도 이 항 의미 내의 독립대리인으로 간주되지 않는다.

     

3. 가. 제1항은 독립적 지위의 대리인을 제외한 인이 어느 기업을 위하여 수행하는 활동과 관련하여 그 기업이 한쪽 체약지역에 고정사업장을 갖는 것으로 간주(또는 어느 인이 한쪽 체약지역에서 고정사업장이 되는 것으로 간주)되는 요건을 명시하는 대상조세협정 규정을 대체하여 적용되나, 그러한 규정이 그 한쪽 체약지역에서 그 인이 그 기업 명의로 계약을 체결할 권한을 가지고 상시적으로 그 권한을 행사하는 상황을 다루는 범위에 한정한다.

  나. 제2항은 독립적 지위의 대리인이 기업을 위하여 수행하는 활동과 관련하여 그 기업이 한쪽 체약지역에 고정사업장을 갖는 것으로 간주되지 않음을 정하는 대상조세협정 규정을 대체하여 적용된다.

     

4. 당사국은 자국의 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리를 유보할 수 있다.

     

5. 제4항에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 자국의 각 대상조세협정이 제3항가호에 명시된 규정을 포함하는지 여부 및 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 제1항은 모든 체약지역이 해당 대상조세협정 규정에 대하여 통보를 한 경우에만 그 규정에 대하여 적용된다.

     

6. 제4항에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 자국의 각 대상조세협정이 제3항나호에 명시된 규정을 포함하는지 여부 및 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 제2항은 모든 체약지역이 해당 대상조세협정의 규정에 대하여 그러한 통보를 한 경우에만 그 규정에 대하여 적용된다.

     

Article 12.【 Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire Arrangements and Similar Strategies 】[2020.09.01]
1. Notwithstanding the provisions of a Covered Tax Agreement that define the term “permanent establishment”, but subject to paragraph 2, where a person is acting in a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement on behalf of an enterprise and, in doing so, habitually concludes contracts, or habitually plays the principal role leading to the conclusion of contracts that are routinely concluded without material modification by the enterprise, and these contracts are:

a) in the name of the enterprise; or

b) for the transfer of the ownership of, or for the granting of the right to use, property owned by that enterprise or that the enterprise has the right to use; or

c) for the provision of services by that enterprise,

that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that Contracting Jurisdiction in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise unless these activities, if they were exercised by the enterprise through a fixed place of business of that enterprise situated in that Contracting Jurisdiction, would not cause that fixed place of business to be deemed to constitute a permanent establishment under the definition of permanent establishment included in the Covered Tax Agreement (as it may be modified by this Convention).

     

2. Paragraph 1 shall not apply where the person acting in a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement on behalf of an enterprise of the other Contracting Jurisdiction carries on business in the first-mentioned Contracting Jurisdiction as an independent agent and acts for the enterprise in the ordinary course of that business. Where, however, a person acts exclusively or almost exclusively on behalf of one or more enterprises to which it is closely related, that person shall not be considered to be an independent agent within the meaning of this paragraph with respect to any such enterprise.

     

3. a) Paragraph 1 shall apply in place of provisions of a Covered Tax Agreement that describe the conditions under which an enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in a Contracting Jurisdiction (or a person shall be deemed to be a permanent establishment in a Contracting Jurisdiction) in respect of an activity which a person other than an agent of an independent status undertakes for the enterprise, but only to the extent that such provisions address the situation in which such person has, and habitually exercises, in that Contracting Jurisdiction an authority to conclude contracts in the name of the enterprise.

b) Paragraph 2 shall apply in place of provisions of a Covered Tax Agreement that provide that an enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting Jurisdiction in respect of an activity which an agent of an independent status undertakes for the enterprise.

     

4. A Party may reserve the right for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements.

     

5. Each Party that has not made a reservation described in paragraph 4 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in subparagraph a) of paragraph 3, as well as the article and paragraph number of each such provision. Paragraph 1 shall apply with respect to a provision of a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made a notification with respect to that provision.

     

6. Each Party that has not made a reservation described in paragraph 4 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in subparagraph b) of paragraph 3, as well as the article and paragraph number of each such provision. Paragraph 2 shall apply with respect to a provision of a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to that provision.

     

제13조【특정 활동 면제를 통한 고정사업장 지위의 인위적 회피】 [2020.09.01]
1. 당사국은 제2항(옵션 가) 또는 제3항(옵션 나)을 적용하거나 둘 중 어느 옵션도 적용하지 않는 것을 선택할 수 있다.

     

옵션 가

2. “고정사업장”을 정의하는 대상조세협정 규정에도 불구하고, “고정사업장”은 다음을 포함하지 않는 것으로 간주된다.

  가. 고정사업장 지위로부터의 예외가 해당 활동의 예비적 또는 보조적 성격 유무에 따라 결정되는지와 상관없이, (이 협약에 의하여 수정되기 전의) 해당 대상조세협정에 고정사업장을 구성하지 않는 것으로 간주되는 활동으로 구체적으로 열거된 활동

  나. 기업을 위하여 가호에 명시되지 않은 어떠한 활동의 수행만을 목적으로 한 고정된 사업장소의 유지

  다. 가호 및 나호에 언급된 활동의 어떠한 조합만을 위한 고정된 사업장소의 유지

다만, 그러한 활동 또는, 다호의 경우, 고정된 사업장소의 전반적인 활동이 예비적 또는 보조적 성격인 경우에 한정한다.

     

옵션 나

3. “고정사업장”을 정의하는 대상조세협정 규정에도 불구하고, “고정사업장”은 다음을 포함하지 않는 것으로 간주된다.

  가. 고정사업장 지위로부터의 예외가 해당 활동의 예비적 또는 보조적 성격 여부로 인한 것인지와 상관없이, (이 협약에 의하여 수정되기 전의) 해당 대상조세협정에 고정사업장을 구성하지 않는 것으로 간주되는 활동으로 구체적으로 열거된 활동. 다만, 어떠한 특정 활동이 예비적 또는 보조적인 성격인 경우 고정사업장을 구성하지 않는 것으로 간주됨을 해당 대상조세협정의 해당 규정이 분명히 명시한 경우는 제외한다.

  나. 기업을 위하여 가호에 명시되지 않은 어떠한 활동의 수행만을 목적으로 한 고정된 사업장소의 유지. 다만, 그 활동이 예비적 또는 보조적 성격인 경우에 한정한다.

  다. 가호 및 나호에 언급된 활동의 어떠한 조합만을 위한 고정된 사업장소의 유지. 다만, 그러한 조합으로부터 발생하는 고정된 사업장소의 전반적인 활동이 예비적 또는 보조적 성격인 경우에 한정한다.

     

4. 고정사업장을 구성하지 않는 것으로 간주되는 특정 활동을 열거하는(제2항 또는 제3항에 의하여 수정되는) 대상조세협정 규정은 어떤 기업이 사용하거나 유지하는 고정된 사업장소에 대하여, 그 동일 기업 또는 긴밀히 관련된 기업이 그 동일한 장소 또는 동일한 체약지역 내의 다른 장소에서 사업 활동을 수행하고 다음 중 어느 하나에 해당되는 경우에는 적용되지 않는다.

  가. 그 장소 또는 다른 장소가 고정사업장을 정의하는 대상조세협정 규정에 따라 그 기업 또는 긴밀히 관련된 기업을 위한 고정사업장을 구성하는 경우, 또는

  나. 동일 장소에서 두 기업에 의하여, 또는 두 장소에서 동일 기업 또는 긴밀히 관련된 기업에 의하여, 수행되는 활동의 조합으로 인한 전반적인 활동이 예비적 또는 보조적 성격이 아닌 경우

다만, 동일 장소에서 그 두 기업에 의하여, 또는 그 두 장소에서 그 기업 또는 긴밀히 관련된 기업에 의하여, 수행되는 사업 활동이 하나의 유기적인 사업 운영의 일부인 보완적 기능을 구성하는 경우에 한정한다.

     

5. 가. 제2항 또는 제3항은 고정된 사업장소를 통하여 수행되더라도 고정사업장을 구성하지 않는 것으로 간주되는 특정 활동을 열거한 대상조세협정 규정(또는 이에 상응하는 방식으로 작동하는 대상조세협정 규정)의 해당 부분을 대체하여 적용된다.

  나. 제4항은 고정된 사업장소를 통하여 수행되더라도 고정사업장을 구성하지 않는 것으로 간주되는 특정 활동을 열거한(제2항 또는 제3항에 의하여 수정되는) 대상조세협정 규정(또는 이에 상응하는 방식으로 작동하는 대상조세협정 규정)에 적용된다.

     

6. 당사국은 다음의 권리를 유보할 수 있다.

  가. 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

  나. 특정 활동 목록의 각 활동이 예비적 또는 보조적 성격인 경우에만 그 특정 활동이 고정사업장을 구성하지 않는 것으로 간주됨을 명시적으로 규정하는 자국 대상조세협정에 제2항을 적용하지 않을 권리

  다. 자국 대상조세협정에 제4항을 적용하지 않을 권리

     

7. 제1항에 따른 옵션을 적용하기로 선택한 각 당사국은 자국이 선택한 옵션을 기탁처에 통보한다. 그러한 통보에는 또한 제5항가호에 명시된 규정을 포함하는 자국 대상조세협정 목록 및 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호가 포함된다. 옵션은 모든 체약지역이 동일한 옵션을 적용하기로 선택하고 해당 대상조세협정 규정에 대하여 그러한 통보를 한 경우에만 그 규정에 대하여 적용된다.

     

8. 제6항가호 또는 다호에 명시된 유보를 하지 않고 제1항에 따른 옵션을 적용하기로 선택하지 않은 각 당사국은 자국의 각 대상조세협정이 제5항나호에 명시된 규정을 포함하는지 여부 및 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 제4항은 모든 체약지역이 해당 대상조세협정 규정에 대하여 이 항 또는 제7항에 따라 통보를 한 경우에만 그 규정에 대하여 적용된다.

     

Article 13.【 Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific Activity Exemptions 】[2020.09.01]
1. A Party may choose to apply paragraph 2 (Option A) or paragraph 3 (Option B) or to apply neither Option.

     

Option A

2. Notwithstanding the provisions of a Covered Tax Agreement that define the term “permanent establishment”, the term “permanent establishment” shall be deemed not to include:

a) the activities specifically listed in the Covered Tax Agreement (prior to modification by this Convention) as activities deemed not to constitute a permanent establishment, whether or not that exception from permanent establishment status is contingent on the activity being of a preparatory or auxiliary character;

b) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any activity not described in subparagraph a);

c) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs a) and b),

provided that such activity or, in the case of subparagraph c), the overall activity of the fixed place of business, is of a preparatory or auxiliary character.

     

Option B

3. Notwithstanding the provisions of a Covered Tax Agreement that define the term “permanent establishment”, the term “permanent establishment” shall be deemed not to include:

a) the activities specifically listed in the Covered Tax Agreement (prior to modification by this Convention) as activities deemed not to constitute a permanent establishment, whether or not that exception from permanent establishment status is contingent on the activity being of a preparatory or auxiliary character, except to the extent that the relevant provision of the Covered Tax Agreement provides explicitly that a specific activity shall be deemed not to constitute a permanent establishment provided that the activity is of a preparatory or auxiliary character;

b) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any activity not described in subparagraph a), provided that this activity is of a preparatory or auxiliary character;

c) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs a) and b), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.

     

4. A provision of a Covered Tax Agreement (as it may be modified by paragraph 2 or 3) that lists specific activities deemed not to constitute a permanent establishment shall not apply to a fixed place of business that is used or maintained by an enterprise if the same enterprise or a closely related enterprise carries on business activities at the same place or at another place in the same Contracting Jurisdiction and:

a) that place or other place constitutes a permanent establishment for the enterprise or the closely related enterprise under the provisions of a Covered Tax Agreement defining a permanent establishment; or

b) the overall activity resulting from the combination of the activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the two places, is not of a preparatory or auxiliary character,

provided that the business activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the two places, constitute complementary functions that are part of a cohesive business operation.

     

5. a) Paragraph 2 or 3 shall apply in place of the relevant parts of provisions of a Covered Tax Agreement that list specific activities that are deemed not to constitute a permanent establishment even if the activity is carried on through a fixed place of business (or provisions of a Covered Tax Agreement that operate in a comparable manner).

b) Paragraph 4 shall apply to provisions of a Covered Tax Agreement (as they may be modified by paragraph 2 or 3) that list specific activities that are deemed not to constitute a permanent establishment even if the activity is carried on through a fixed place of business (or provisions of a Covered Tax Agreement that operate in a comparable manner).

     

6. A Party may reserve the right:

a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;

b) for paragraph 2 not to apply to its Covered Tax Agreements that explicitly state that a list of specific activities shall be deemed not to constitute a permanent establishment only if each of the activities is of a preparatory or auxiliary character;

c) for paragraph 4 not to apply to its Covered Tax Agreements.

     

7. Each Party that chooses to apply an Option under paragraph 1 shall notify the Depositary of its choice of Option. Such notification shall also include the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision described in subparagraph a) of paragraph 5, as well as the article and paragraph number of each such provision. An Option shall apply with respect to a provision of a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have chosen to apply the same Option and have made such a notification with respect to that provision.

     

8. Each Party that has not made a reservation described in subparagraph a) or c) of paragraph 6 and does not choose to apply an Option under paragraph 1 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in subparagraph b) of paragraph 5, as well as the article and paragraph number of each such provision. Paragraph 4 shall apply with respect to a provision of a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made a notification with respect to that provision under this paragraph or paragraph 7.

     

제14조【계약의 분할】 [2020.09.01]
1. 특정 공사 또는 활동이 고정사업장을 구성하기 위한 기간(또는 여러 기간들)을 정하는 대상조세협정 규정에 언급된 그 기간(또는 여러 기간들)이 초과되었는지 여부를 판단하려는 목적만으로,

  가. 한쪽 체약지역 기업이 건축 현장, 건설 공사, 설치 공사 또는 해당 대상조세협정 관련 규정에 명시된 그 밖의 특정 공사를 구성하는 다른 쪽 체약지역 내의 장소에서 활동을 수행하거나, 감독 또는 자문 활동에 대하여 언급하는 대상조세협정 규정의 경우 그러한 장소와 관련하여 감독 또는 자문 활동을 수행하고 이러한 활동의 수행기간이 통산하면 30일을 초과하되 해당 대상조세협정의 관련 규정에 언급된 기간 또는 여러 기간들을 초과하지 않는 경우, 그리고

  나. 연결된 활동이 그 한쪽 체약지역 기업과 긴밀히 관련된 하나 또는 그 이상의 기업에 의하여 각각 30일을 초과하는 서로 다른 기간 동안 그 다른 쪽 체약지역 내의 동일한 건축 현장, 건설 또는 설치 공사, 또는 해당 대상조세협정의 관련 규정에 명시된 그 밖의 장소에서(또는 해당 대상조세협정의 관련 규정이 감독 또는 자문활동에 적용되는 경우, 이러한 장소와 관련하여) 수행되는 경우,

이러한 서로 다른 기간은 그 한쪽 체약지역 기업이 그 건축 현장, 건설 또는 설치 공사, 또는 해당 대상조세협정 관련 규정에 명시된 그 밖의 장소에서 활동을 수행한 총 기간에 합산된다.

     

2. 제1항은, 대상조세협정의 규정이 제1항에 명시된 특정 공사 또는 활동에 대한 고정사업장의 존재와 관련된 기간 또는 여러 기간이 적용되는 것을 피하기 위하여 계약을 복수의 부분으로 분할하는 상황을 다루는 범위에 한정하여, 그러한 규정을 대체하여 또는 해당 규정이 없는 경우에 적용된다.

     

3. 당사국은 다음의 권리를 유보할 수 있다.

  가. 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

  나. 천연자원의 탐사 또는 개발과 관련된 자국 대상조세협정 규정에 대하여 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

     

4. 제3항가호에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 자국의 각 대상조세협정이 제2항에 명시된 규정으로서 제3항나호에 따른 유보의 대상이 아닌 규정을 포함하는지 여부 및 포함하는 경우, 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 모든 체약지역이 해당 대상조세협정 규정에 대하여 그러한 통보를 한 경우, 그 규정은 제2항에 명시된 범위에 한정하여 제1항의 규정으로 대체된다. 그 밖의 경우, 제1항은 해당 대상조세협정 규정이 제1항과 상충되는 범위에 한해서만 그 규정을 대체한다.

     

Article 14.【 Splitting-up of Contracts 】[2020.09.01]
1. For the sole purpose of determining whether the period (or periods) referred to in a provision of a Covered Tax Agreement that stipulates a period (or periods) of time after which specific projects or activities shall constitute a permanent establishment has been exceeded:

a) where an enterprise of a Contracting Jurisdiction carries on activities in the other Contracting Jurisdiction at a place that constitutes a building site, construction project, installation project or other specific project identified in the relevant provision of the Covered Tax Agreement, or carries on supervisory or consultancy activities in connection with such a place, in the case of a provision of a Covered Tax Agreement that refers to such activities, and these activities are carried on during one or more periods of time that, in the aggregate, exceed 30 days without exceeding the period or periods referred to in the relevant provision of the Covered Tax Agreement; and

b) where connected activities are carried on in that other Contracting Jurisdiction at (or, where the relevant provision of the Covered Tax Agreement applies to supervisory or consultancy activities, in connection with) the same building site, construction or installation project, or other place identified in the relevant provision of the Covered Tax Agreement during different periods of time, each exceeding 30 days, by one or more enterprises closely related to the first-mentioned enterprise,

these different periods of time shall be added to the aggregate period of time during which the first-mentioned enterprise has carried on activities at that building site, construction or installation project, or other place identified in the relevant provision of the Covered Tax Agreement.

     

2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement to the extent that such provisions address the division of contracts into multiple parts to avoid the application of a time period or periods in relation to the existence of a permanent establishment for specific projects or activities described in paragraph 1.

     

3. A Party may reserve the right:

a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;

b) for the entirety of this Article not to apply with respect to provisions of its Covered Tax Agreements relating to the exploration for or exploitation of natural resources.

     

4. Each Party that has not made a reservation described in subparagraph a) of paragraph 3 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 2 that is not subject to a reservation under subparagraph b) of paragraph 3, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the provisions of paragraph 1 to the extent provided in paragraph 2. In other cases, paragraph 1 shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with paragraph 1.

     

제15조【기업에 긴밀히 관련된 인의 정의】 [2020.09.01]
1. 제12조(위탁대리인 계약 및 유사 기법을 통한 고정사업장 지위의 인위적 회피)제2항, 제13조(특정 활동 면제를 통한 고정사업장 지위의 인위적 회피)제4항, 또는 제14조(계약의 분할)제1항에 따라 수정되는 대상조세협정 규정의 목적상, 어떠한 인은 어떠한 기업에 대하여, 모든 관련 사실과 정황에 근거할 때 한쪽이 다른 쪽을 지배하거나 양쪽이 모두 동일인 또는 동일 기업의 지배를 받는 경우, 긴밀히 관련된다. 어떠한 경우에도, 어떠한 인은 어떠한 기업에 대하여, 한쪽이 다른 쪽의 수익적 지분의 50퍼센트를 초과하는 부분(또는 회사의 경우, 그 회사 주식 또는 수익적 자본지분의 총 의결권 및 가치의 50퍼센트를 초과하는 부분)을 직접 또는 간접적으로 소유하거나, 또 다른 인이 그 인과 기업의 수익적 지분의 50퍼센트를 초과하는 부분(또는 회사의 경우, 그 회사 주식 또는 수익적 자본지분의 총 의결권 및 가치의 50퍼센트를 초과하는 부분)을 직접 또는 간접적으로 소유하는 경우, 서로 긴밀히 관련된 것으로 간주된다.

     

2. 제12조(위탁대리인 계약 및 유사 기법을 통한 고정사업장 지위의 인위적 회피)제4항, 제13조(특정 활동 면제를 통한 고정사업장 지위의 인위적 회피)제6항가호 또는 다호와 제14조(계약의 분할)제3항가호에 명시된 유보를 한 당사국은 그러한 유보가 적용되는 해당 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리를 유보할 수 있다.

     

Article 15.【 Definition of a Person Closely Related to an Enterprise 】[2020.09.01]
1. For the purposes of the provisions of a Covered Tax Agreement that are modified by paragraph 2 of Article 12 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire Arrangements and Similar Strategies), paragraph 4 of Article 13 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific Activity Exemptions), or paragraph 1 of Article 14 (Splitting-up of Contracts), a person is closely related to an enterprise if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same persons or enterprises. In any case, a person shall be considered to be closely related to an enterprise if one possesses directly or indirectly more than 50 per cent of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, more than 50 per cent of the aggregate vote and value of the company’s shares or of the beneficial equity interest in the company) or if another person possesses directly or indirectly more than 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a company, more than 50 per cent of the aggregate vote and value of the company’s shares or of the beneficial equity interest in the company) in the person and the enterprise.

     

2. A Party that has made the reservations described in paragraph 4 of Article 12 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire Arrangements and Similar Strategies), subparagraph a) or c) of paragraph 6 of Article 13 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific Activity Exemptions), and subparagraph a) of paragraph 3 of Article 14 (Splitting-up of Contracts) may reserve the right for the entirety of this Article not to apply to the Covered Tax Agreements to which those reservations apply.

     

제5장【분쟁 해결 개선】 [2020.09.01]

Chapter 5.【 IMPROVING DISPUTE RESOLUTION 】[2020.09.01]

제16조【상호합의절차】 [2020.09.01]
1. 어떠한 인이 한쪽 또는 양 체약지역 모두의 조치가 자신에 대하여 해당 대상조세협정 규정에 부합하지 않는 과세상의 결과를 초래하거나 초래할 것이라고 여기는 경우, 그 인은 그 체약지역의 국내법이 규정하는 구제 수단에 관계없이 양 체약지역 중 어느 한쪽 체약지역의 권한 있는 당국에 그 사안을 제기할 수 있다. 그 사안은 해당 대상조세협정의 규정에 부합하지 않는 과세상의 결과를 초래하는 조치의 최초 통보일부터 3년 이내에 제기되어야 한다.

     

2. 권한 있는 당국은 그 이의제기가 정당하다고 보이고 스스로 만족할 만한 해결에 도달할 수 없는 경우, 해당 대상조세협정 규정에 부합하지 않는 과세를 방지하기 위하여 다른 쪽 체약지역의 권한 있는 당국과 상호합의에 의하여 그 사안을 해결하도록 노력한다. 모든 합의사항은 체약지역의 국내법상 어떠한 기한에도 불구하고 이행된다.

     

3. 체약지역의 권한 있는 당국은 해당 대상조세협정의 해석 또는 적용상 발생하는 어떠한 어려움이나 의문에 대해서도 상호합의에 의하여 해결하도록 노력한다. 체약지역의 권한 있는 당국은 또한 해당 대상조세협정에 규정되지 않은 사안의 이중과세방지를 위해서도 상호 협의할 수 있다.

     

4. 가. 1) 제1항의 첫 문장은, 어떠한 인이 한쪽 또는 양 체약지역의 조치가 자신에 대하여 해당 대상조세협정의 규정에 부합하지 않는 과세상의 결과를 초래하거나 초래할 것이라고 여기는 경우, 그 인은 그 체약지역의 국내법상 규정된 구제 수단에 관계없이, 그 인이 제기한 사안이 국적에 근거한 차별 금지 관련 대상조세협정 규정의 적용 대상인 경우 해당 사안을 그 인이 국민인 체약지역의 권한 있는 당국에 제기할 수 있다고 정하는 대상조세협정 규정을 포함하여, 자신이 거주자인 체약지역의 권한 있는 당국에 해당 사안을 제기할 수 있다고 정하는 대상조세협정 규정(또는 그 규정의 일부)을 대체하여 또는 해당 규정이 없는 경우에 적용된다.

   2) 제1항의 두 번째 문장은, 제1항의 첫 문장에 언급된 사안이 해당 대상조세협정 규정에 부합하지 않는 과세상의 결과를 초래하는 조치의 최초 통보일부터 3년 미만의 특정 기간 내에 제기되어야 한다고 정하는 대상조세협정 규정을 대체하여, 또는 그러한 사안이 제기되어야 하는 시한을 명시하는 대상조세협정 규정이 없는 경우에 적용된다.

  나. 1) 제2항의 첫 문장은, 제1항에 언급된 인에 의하여 사안이 제기된 권한 있는 당국은 그 이의제기가 정당하다고 보이고 스스로 만족할만한 해결에 도달할 수 없는 경우, 해당 대상조세협정 규정에 부합하지 않는 과세를 방지하기 위하여 다른 쪽 체약지역의 권한 있는 당국과 상호합의에 의하여 그 사안을 해결하도록 노력해야 한다고 정하는 대상조세협정 규정이 없는 경우에 적용된다.

   2) 제2항의 두 번째 문장은, 모든 합의사항은 체약지역의 국내법상 어떠한 기한에도 불구하고 이행되어야 한다고 정하는 대상조세협정 규정이 없는 경우에 적용된다.

  다. 1) 제3항의 첫 문장은, 체약지역의 권한 있는 당국은 해당 대상조세협정의 해석 또는 적용상 발생하는 어떠한 어려움이나 의문에 대해서도 상호합의에 의하여 해결하도록 노력해야 한다고 정하는 대상조세협정 규정이 없는 경우에 적용된다.

   2) 제3항의 두 번째 문장은, 체약지역의 권한 있는 당국은 또한 해당 대상조세협정에 명시되지 않은 사안의 이중과세방지를 위해서도 함께 협의할 수 있다고 정하는 대상조세협정 규정이 없는 경우에 적용된다.

     

5. 당사국은 다음의 권리를 유보할 수 있다.

  가. 자국의 각 대상조세협정(어떠한 인이 어느 한쪽 체약지역의 권한 있는 당국에도 사안을 제기할 수 있도록 허용하는 대상조세협정은 제외한다)에 따라, 어떠한 인이 한쪽 또는 양 체약지역의 조치가 자신에 대하여 해당 대상조세협정 규정에 부합하지 않는 과세상의 결과를 초래하거나 초래할 것이라고 여기는 경우 그 체약지역의 국내법상 규정된 구제 수단에 관계없이, 그 인은 해당 사안을 그 인이 거주자인 체약지역의 권한 있는 당국에 제기하거나 또는 그 인이 제기한 사안이 국적에 근거한 차별 금지 관련 대상조세협정 규정의 적용 대상에 포함된다면 그 인이 국민인 체약지역의 권한 있는 당국에 제기할 수 있도록 하고, 그 상호합의절차 사안이 제기되었던 권한 있는 당국이 납세자의 이의제기가 정당하다고 보지 않는 사안에 대해서는 그 체약지역의 권한 있는 당국이 다른 쪽 체약지역의 권한 있는 당국과 양자적 통보 또는 협의절차를 이행하도록 함으로써 OECD/G20 BEPS 패키지에 따른 분쟁해결 개선을 위한 최소기준을 충족하고자 의도함을 근거로, 자국 대상조세협정에 제1항의 첫 문장을 적용하지 않을 권리

  나. 제1항의 첫 문장에 언급된 사안을 특정 기간 내에 제기할 것을 규정하지 않는 모든 그러한 자국 대상조세협정의 목적상, 제1항에 언급된 납세자가 해당 대상조세협정 규정에 부합하지 않는 과세상의 결과를 초래하는 조치의 최초 통보일부터 최소 3년의 기간 내에 해당 사안을 제기할 수 있도록 허용되도록 함으로써 OECD/G20 BEPS 패키지에 따른 분쟁해결 개선을 위한 최소기준을 충족하고자 의도함을 근거로, 제1항의 첫 문장에 언급된 사안을 특정 기간 내에 제기할 것을 규정하지 않는 자국 대상조세협정에 제1항의 두 번째 문장을 적용하지 않을 권리

  다. 자국의 모든 대상조세협정의 목적상 다음을 이행할 것을 근거로 자국 대상조세협정에 제2항의 두 번째 문장을 적용하지 않을 권리

   1) 상호합의절차를 통하여 도달한 모든 합의사항은 체약지역의 국내법상 어떠한 기한에도 불구하고 이행되도록 한다. 또는

   2) 양자 조약협상에서 다음을 정하는 조약규정을 수용함으로써 OECD/G20 BEPS 패키지에 따른 분쟁해결 개선을 위한 최소기준을 충족하고자 한다.

    가) 체약지역은 어느 한 체약지역 기업의 고정사업장에 귀속되는 이윤에 대하여, 해당 이윤이 그 고정사업장에 귀속되었을 과세연도의 말일부터 양 체약지역 간 상호합의된 기간이 경과한 후에는, 조정을 하지 않는다(이 규정은 사기, 중과실 또는 고의적 채무불이행의 경우에는 적용되지 않는다). 그리고

    나) 체약지역은 어느 기업에 발생하였을 것이나 특수관계기업 관련 대상조세협정 규정에 언급된 조건으로 인하여 발생하지 않은 이윤을, 그 이윤이 그 기업에 발생하였을 과세연도의 말일부터 양 체약지역 간 상호합의 된 기간이 경과한 후에는, 그 기업의 이윤에 포함하지 않고, 그에 따라 과세하지 않는다(이 규정은 사기, 중과실 또는 고의적 채무불이행의 경우에는 적용되지 않는다).

     

6. 가. 제5항가호에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 자국의 각 대상조세협정이 제4항가호1)목에 명시된 규정을 포함하는지 여부 및 포함하는 경우, 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 모든 체약지역이 해당 대상조세협정 규정에 대하여 통보를 한 경우, 그 규정은 제1항의 첫 문장으로 대체된다. 그 밖의 경우, 제1항의 첫 문장은 해당 대상조세협정 규정이 해당 문장과 상충되는 범위에 한해서만 그 규정을 대체한다.

  나. 제5항나호에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 기탁처에 다음을 통보한다.

   1) 제1항의 첫 문장에 언급된 사안을 해당 대상조세협정 규정에 부합하지 않는 과세상의 결과를 초래하는 조치의 최초 통보일부터 3년 미만의 특정 기간 내에 제출하도록 정하는 규정을 포함하는 대상조세협정 목록 및 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호. 제1항의 두 번째 문장은 해당 규정에 대하여 모든 체약지역이 그러한 통보를 한 경우 그 규정을 대체한다. 그 밖의 경우, 2)목에 따를 것을 조건으로, 제1항의 두 번째 문장은 해당 대상조세협정 규정이 제1항의 두 번째 문장과 상충되는 범위에 한해서만 그 규정을 대체한다.

   2) 제1항의 첫 문장에 언급된 사안을 해당 대상조세협정 규정에 부합하지 않는 과세상의 결과를 초래하는 조치의 최초 통보일부터 최소 3년에 해당하는 특정 기간 내에 제출하도록 정하는 규정을 포함하는 자국 대상조세협정 목록 및 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호. 제1항의 두 번째 문장은 해당 대상조세협정의 어느 체약지역이라도 해당 대상조세협정에 대하여 그러한 통보를 한 경우에는 그 대상조세협정에 적용되지 않는다.

  다. 각 당사국은 기탁처에 다음을 통보한다.

   1) 제4항나호1)목에 명시된 규정을 포함하지 않는 자국 대상조세협정 목록. 제2항의 첫 문장은 모든 체약지역이 해당 대상조세협정에 대하여 그러한 통보를 한 경우에만 그 대상조세협정에 적용된다.

   2) 제5항다호에 명시된 유보를 하지 않은 당사국의 경우, 제4항나호2)목에 명시된 규정을 포함하지 않는 자국 대상조세협정 목록. 제2항의 두 번째 문장은 모든 체약지역이 해당 대상조세협정에 대하여 그러한 통보를 한 경우에만 그 대상조세협정에 적용된다.

  라. 각 당사국은 기탁처에 다음을 통보한다.

   1) 제4항다호1)목에 명시된 규정을 포함하지 않는 자국 대상조세협정 목록. 제3항의 첫 문장은 모든 체약지역이 해당 대상조세협정에 대하여 그러한 통보를 한 경우에만 그 대상조세협정에 적용된다.

   2) 제4항다호2)목에 명시된 규정을 포함하지 않는 자국 대상조세협정 목록. 제3항의 두 번째 문장은 모든 체약지역이 해당 대상조세협정에 대하여 그러한 통보를 한 경우에만 그 대상조세협정에 적용된다.

     

Article 16.【 Mutual Agreement Procedure 】[2020.09.01]
1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting Jurisdictions result or will result for that person in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement, that person may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting Jurisdictions, present the case to the competent authority of either Contracting Jurisdiction. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement.

     

2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting Jurisdiction, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Covered Tax Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting Jurisdictions.

     

3. The competent authorities of the Contracting Jurisdictions shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Covered Tax Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Covered Tax Agreement.

     

4. a) i) The first sentence of paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement (or parts thereof) that provide that where a person considers that the actions of one or both of the Contracting Jurisdiction result or will result for that person in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement, that person may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting Jurisdictions, present the case to the competent authority of the Contracting Jurisdiction of which that person is a resident including provisions under which, if the case presented by that person comes under the provisions of a Covered Tax Agreement relating to non-discrimination based on nationality, the case may be presented to the competent authority of the Contracting Jurisdiction of which that person is a national.

  ii) The second sentence of paragraph 1 shall apply in place of provisions of a Covered Tax Agreement that provide that a case referred to in the first sentence of paragraph 1 must be presented within a specific time period that is shorter than three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement, or in the absence of a provision of a Covered Tax Agreement describing the time period within which such a case must be presented.

b) i) The first sentence of paragraph 2 shall apply in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement that provide that the competent authority that is presented with the case by the person referred to in paragraph 1 shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting Jurisdiction, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Covered Tax Agreement.

  ii) The second sentence of paragraph 2 shall apply in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement providing that any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting Jurisdictions.

c) i) The first sentence of paragraph 3 shall apply in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement that provide that the competent authorities of the Contracting Jurisdictions shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Covered Tax Agreement.

  ii) The second sentence of paragraph 3 shall apply in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement that provide that the competent authorities of the Contracting Jurisdictions may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Covered Tax Agreement.

     

5. A Party may reserve the right:

a) for the first sentence of paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements on the basis that it intends to meet the minimum standard for improving dispute resolution under the OECD/G20 BEPS Package by ensuring that under each of its Covered Tax Agreements (other than a Covered Tax Agreement that permits a person to present a case to the competent authority of either Contracting Jurisdiction), where a person considers that the actions of one or both of the Contracting Jurisdictions result or will result for that person in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting Jurisdictions, that person may present the case to the competent authority of the Contracting Jurisdiction of which the person is a resident or, if the case presented by that person comes under a provision of a Covered Tax Agreement relating to non-discrimination based on nationality, to that of the Contracting Jurisdiction of which that person is a national; and the competent authority of that Contracting Jurisdiction will implement a bilateral notification or consultation process with the competent authority of the other Contracting Jurisdiction for cases in which the competent authority to which the mutual agreement procedure case was presented does not consider the taxpayer’s objection to be justified;

b) for the second sentence of paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that do not provide that the case referred to in the first sentence of paragraph 1 must be presented within a specific time period on the basis that it intends to meet the minimum standard for improving dispute resolution under the OECD/G20 BEPS package by ensuring that for the purposes of all such Covered Tax Agreements the taxpayer referred to in paragraph 1 is allowed to present the case within a period of at least three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement;

c) for the second sentence of paragraph 2 not to apply to its Covered Tax Agreements on the basis that for the purposes of all of its Covered Tax Agreements:

  i) any agreement reached via the mutual agreement procedure shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic laws of the Contracting Jurisdictions; or

  ii) it intends to meet the minimum standard for improving dispute resolution under the OECD/G20 BEPS package by accepting, in its bilateral treaty negotiations, a treaty provision providing that:

   A) the Contracting Jurisdictions shall make no adjustment to the profits that are attributable to a permanent establishment of an enterprise of one of the Contracting Jurisdictions after a period that is mutually agreed between both Contracting Jurisdictions from the end of the taxable year in which the profits would have been attributable to the permanent establishment (this provision shall not apply in the case of fraud, gross negligence or wilful default); and

   B) the Contracting Jurisdictions shall not include in the profits of an enterprise, and tax accordingly, profits that would have accrued to the enterprise but that by reason of the conditions referred to in a provision in the Covered Tax Agreement relating to associated enterprises have not so accrued, after a period that is mutually agreed between both Contracting Jurisdictions from the end of the taxable year in which the profits would have accrued to the enterprise (this provision shall not apply in the case of fraud, gross negligence or wilful default).

     

6. a) Each Party that has not made a reservation described in subparagraph a) of paragraph 5 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in clause i) of subparagraph a) of paragraph 4, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the first sentence of paragraph 1. In other cases, the first sentence of paragraph 1 shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with that sentence.

b) Each Party that has not made the reservation described in subparagraph b) of paragraph 5 shall notify the Depositary of:

  i) the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision that provides that a case referred to in the first sentence of paragraph 1 must be presented within a specific time period that is shorter than three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement, as well as the article and paragraph number of each such provision; a provision of a Covered Tax Agreement shall be replaced by the second sentence of paragraph 1 where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to that provision; in other cases, subject to clause ii), the second sentence of paragraph 1 shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with the second sentence of paragraph 1;

  ii) the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision that provides that a case referred to in the first sentence of paragraph 1 must be presented within a specific time period that is at least three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement, as well as the article and paragraph number of each such provision; the second sentence of paragraph 1 shall not apply to a Covered Tax Agreement where any Contracting Jurisdiction has made such a notification with respect to that Covered Tax Agreement.

c) Each Party shall notify the Depositary of:

  i) the list of its Covered Tax Agreements which do not contain a provision described in clause i) of subparagraph b) of paragraph 4; the first sentence of paragraph 2 shall apply to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to that Covered Tax Agreement;

  ii) in the case of a Party that has not made the reservation described in subparagraph c) of paragraph 5, the list of its Covered Tax Agreements which do not contain a provision described in clause ii) of subparagraph b) of paragraph 4; the second sentence of paragraph 2 shall apply to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to that Covered Tax Agreement.

d) Each Party shall notify the Depositary of:

  i) the list of its Covered Tax Agreements which do not contain a provision described in clause i) of subparagraph c) of paragraph 4; the first sentence of paragraph 3 shall apply to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to that Covered Tax Agreement;

  ii) the list of its Covered Tax Agreements which do not contain a provision described in clause ii) of subparagraph c) of paragraph 4; the second sentence of paragraph 3 shall apply to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to that Covered Tax Agreement.

     

제17조【대응조정】 [2020.09.01]
1. 한쪽 체약지역이 다른 쪽 체약지역에서 과세된 그 다른 쪽 체약지역 기업의 이윤을 그 한쪽 체약지역 기업의 이윤에 포함하여 그에 따라 과세하고, 그렇게 포함된 이윤이 두 기업 간 설정된 조건이 독립기업 간 설정되었을 조건이었을 경우 그 한쪽 체약지역 기업에 발생하였을 이윤이라면, 그 다른 쪽 체약지역은 그러한 이윤에 대하여 그 다른 쪽 체약지역에서 부과된 세액에 적절한 조정을 한다. 그러한 조정을 결정할 때는 해당 대상조세협정의 다른 규정을 적절히 고려하고 필요한 경우 양 체약지역의 권한 있는 당국은 상호 협의한다.

     

2. 제1항은, 다른 쪽 체약지역이 그 다른 쪽 체약지역 기업의 이윤에 한쪽 체약지역 기업의 이윤을 포함시키고 그에 따라 그러한 이윤에 대하여 과세하며, 그렇게 포함된 이윤이 그 두 기업 간 설정된 조건이 독립기업 간 설정되었을 조건이었을 경우 그 다른 쪽 체약지역 기업에 발생하였을 이윤이라면 그 한쪽 체약지역이 그 한쪽 체약지역 기업 이윤에 부과한 세액에 적절한 조정을 하도록 요구하는 규정을 대체하여 또는 해당 규정이 없는 경우에 적용된다.

     

3. 당사국은 다음의 권리를 유보할 수 있다.

  가. 제2항에 명시된 규정을 이미 포함하는 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

  나. 자국의 대상조세협정에 제2항에 언급된 규정이 없는 경우 다음을 이행할 것을 근거로 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

   1) 제1항에 언급된 적절한 조정을 하거나, 또는

   2) 자국의 권한 있는 당국은 대상조세협정의 상호합의절차 관련 규정에 따라 해당 사안을 해결하기 위하여 노력한다.

  다. 제16조(상호합의절차)제5항다호2)목에 따른 유보를 한 당사국의 경우, 해당 당사국이 양자조약 협상 시 제1항에 포함된 유형의 조약규정을, 해당 체약지역이 해당 규정과 제16조(상호합의절차)제5항다호2)목에 명시된 규정에 대한 합의에 도달할 수 있었던 경우 수용할 것을 근거로 자국 대상조세협정에 이 조 전체를 적용하지 않을 권리

     

4. 제3항에 명시된 유보를 하지 않은 각 당사국은 자국의 각 대상조세협정이 제2항에 명시된 규정을 포함하는지 여부 및 포함하는 경우, 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다. 모든 체약지역이 해당 대상조세협정 규정에 대하여 그러한 통보를 한 경우, 그 규정은 제1항의 규정으로 대체된다. 그 밖의 경우, 제1항은 해당 대상조세협정 규정이 제1항과 상충되는 범위에 한해서만 그 규정을 대체한다.

     

Article 17.【 Corresponding Adjustments 】[2020.09.01]
1. Where a Contracting Jurisdiction includes in the profits of an enterprise of that Contracting Jurisdiction — and taxes accordingly — profits on which an enterprise of the other Contracting Jurisdiction has been charged to tax in that other Contracting Jurisdiction and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned Contracting Jurisdiction if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other Contracting Jurisdiction shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of the Covered Tax Agreement and the competent authorities of the Contracting Jurisdictions shall if necessary consult each other.

     

2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of a provision that requires a Contracting Jurisdiction to make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on the profits of an enterprise of that Contracting Jurisdiction where the other Contracting Jurisdiction includes those profits in the profits of an enterprise of that other Contracting Jurisdiction and taxes those profits accordingly, and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of that other Contracting Jurisdiction if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises.

     

3. A Party may reserve the right:

a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain a provision described in paragraph 2;

b) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements on the basis that in the absence of a provision referred to in paragraph 2 in its Covered Tax Agreement:

  i) it shall make the appropriate adjustment referred to in paragraph 1; or

  ii) its competent authority shall endeavour to resolve the case under the provisions of a Covered Tax Agreement relating to mutual agreement procedure;

c) in the case of a Party that has made a reservation under clause ii) of subparagraph c) of paragraph 5 of Article 16 (Mutual Agreement Procedure), for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements on the basis that in its bilateral treaty negotiations it shall accept a treaty provision of the type contained in paragraph 1, provided that the Contracting Jurisdictions were able to reach agreement on that provision and on the provisions described in clause ii) of subparagraph c) of paragraph 5 of Article 16 (Mutual Agreement Procedure).

     

4. Each Party that has not made a reservation described in paragraph 3 shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 2, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the provisions of paragraph 1. In other cases, paragraph 1 shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with paragraph 1.

     

제6장【중재】 [2020.09.01]

Chapter 6.【 ARBITRATION 】[2020.09.01]

제18조【제6장의 적용 선택】 [2020.09.01]
당사국은 자국의 대상조세협정에 대하여 이 장을 적용하는 것을 선택할 수 있고 그에 따라 기탁처에 통보한다. 이 장은 대상조세협정의 두 체약지역이 모두 그러한 통보를 한 경우에만 그 두 체약지역에 대하여 적용된다.

     

Article 18.【 Choice to Apply Part VI 】[2020.09.01]
A Party may choose to apply this Part with respect to its Covered Tax Agreements and shall notify the Depositary accordingly. This Part shall apply in relation to two Contracting Jurisdictions with respect to a Covered Tax Agreement only where both Contracting Jurisdictions have made such a notification.

제19조【강제적이고 구속력 있는 중재】 [2020.09.01]
1. 가. 어떠한 인이 대상조세협정의 한쪽 또는 양 체약지역의 조치가 그 인에 대하여 (이 협약에 의하여 수정되는) 해당 대상조세협정의 규정에 부합하지 않는 과세상의 결과를 초래하거나 초래할 것이라고 여기는 경우 한쪽 체약지역의 권한 있는 당국에 사안을 제기할 수 있음을 정하는 [제16조(상호합의절차)제1항에 의하여 수정되는] 해당 대상조세협정의 규정에 따라, 어떠한 인이 한쪽 또는 양 체약지역의 조치가 그 인에 대하여 (이 협약에 의하여 수정되는) 대상조세협정의 규정에 부합하지 않는 과세상의 결과를 초래하였음을 근거로 한쪽 체약지역의 권한 있는 당국에 사안을 제출한 경우, 그리고

  나. 해당 권한 있는 당국이 사안에 따라 제8항 또는 제9항에 언급된 시작일에 시작되는 2년 (다만, 해당 기간이 만료되기 전에 양 체약지역의 권한 있는 당국이 그 사안에 관하여 다른 기간에 합의하고 그러한 합의를 그 사안을 제출하였던 인에게 통보했을 경우는 제외한다) 이내에 다른 쪽 체약지역의 권한 있는 당국과 상호합의를 통하여 해당 사안을 해결하도록 노력해야 한다고 정하는 [제16조(상호합의절차)제2항에 의하여 수정되는] 대상조세협정 규정에 따라 해당 사안을 해결하기 위한 합의에 이를 수 없는 경우,

해당 사안으로부터 발생한 모든 미해결 쟁점들은, 해당 인이 해당 사안을 중재에 회부하여줄 것을 서면으로 요청하는 경우, 제10항의 규정에 따라 양 체약지역의 권한 있는 당국 간 합의된 규칙 또는 절차에 따라 이 장에 명시된 방식으로 중재에 회부된다.

     

2. 권한 있는 당국이 하나 또는 그 이상의 동일한 쟁점들과 관련된 사안이 법원 또는 행정심판원에 계류 중임을 이유로 제1항에 언급된 상호합의절차를 유예한 경우, 제1항나호에 명시된 기간은 그 법원이나 행정심판원이 최종 판결을 내릴 때까지 또는 해당 사안이 유예 또는 철회될 때까지 진행이 정지된다. 또한 사안을 제기한 인과 권한 있는 당국이 상호합의절차를 유예하기로 합의하였을 경우, 제1항나호에 명시된 기간은 해당 유예가 해제될 때까지 진행이 정지된다.

     

3. 해당 사안에 직접적인 영향을 받는 인이 제1항나호에 명시된 기간이 시작된 후 둘 중 어느 한쪽의 권한 있는 당국이 요청한 어떠한 중요한 추가 정보라도 시의적절하게 제공하지 못했다는 데 양 권한 있는 당국이 동의하는 경우, 제1항나호에 명시된 기간은 해당 정보가 요청된 날에 시작되고 해당 정보가 제공된 날 종료되는 기간에 상응하는 시간만큼 연장된다.

     

4. 가. 중재에 회부된 쟁점에 대한 중재결정은 제1항에 언급된 사안에 관한 상호합의를 통하여 이행된다. 중재결정은 최종적이다.

  나. 중재결정은 다음의 경우를 제외하고 양 체약지역에 구속력을 갖는다.

   1) 해당 사안에 직접적인 영향을 받는 인이 해당 중재결정을 이행하는 상호합의를 수용하지 않는 경우. 그러한 경우, 해당 사안은 양 권한 있는 당국의 어떠한 추가 심의 대상도 될 수 없다. 해당 사안에 대한 중재결정을 이행하는 상호합의는, 그 사안에 직접적인 영향을 받는 어떠한 인이라도 그 상호합의를 통보받은 후 60일 이내에 중재결정을 이행하는 상호합의를 통하여 해결된 모든 쟁점을 법원 또는 행정심판원에 의한 심의로부터 철회하거나 그러한 쟁점과 관련하여 계류 중인 모든 법적소송 또는 행정소송을 해당 상호합의와 일관된 방식으로 달리 종료하지 않는 경우, 해당 사안에 직접적인 영향을 받는 인이 수용하지 않은 것으로 간주된다.

   2) 양 체약지역 중 어느 한 체약지역 법원이 해당 중재결정이 무효인 것으로 최종 판결하는 경우. 그러한 경우, 제1항에 따른 중재요청은 없었던 것으로 간주되고 중재절차는 발생하지 않은 것으로 간주된다[제21조(중재절차의 비밀유지) 및 제25조(중재절차비용)의 목적인 경우는 제외한다]. 그러한 경우, 권한 있는 당국이 신규 중재요청을 허용해서는 안된다고 합의한 경우가 아니라면 신규 중재요청이 이루어질 수 있다.

   3) 해당 사안에 직접적인 영향을 받는 인이 중재결정을 이행하는 상호합의에서 해결된 쟁점에 관하여 법원 또는 행정심판원에 소송을 제기하는 경우

     

5. 제1항가호에 명시된 상호합의절차에 대한 최초 요청을 받은 권한 있는 당국은 해당 요청을 받은 후 2개월 이내에

  가. 해당 사안을 제기한 인에게 해당 요청을 받았음을 통보하고, 그리고

  나. 다른 쪽 체약지역의 권한 있는 당국에 해당 요청서의 사본과 함께 해당 요청에 대하여 통보한다.

     

6. 권한 있는 당국은 상호합의절차 요청(또는 다른 쪽 체약지역의 권한 있는 당국으로부터 해당 요청서의 사본)을 받은 후 3개월 이내에

  가. 해당 사안을 제기한 인과 다른 쪽 권한 있는 당국에 해당 사안에 대한 실질적 심의에 들어가기 위하여 필요한 정보를 받았음을 통보하거나, 또는

  나. 그 목적을 위하여 해당 인으로부터 추가 정보를 요청한다.

     

7. 제6항나호에 따라 한쪽 또는 양 권한 있는 당국이 해당 사안을 제기한 인으로부터 해당 사안에 대한 실질적 심의에 들어가기 위하여 필요한 추가 정보를 요청하였을 경우, 그 추가 정보를 요청한 권한 있는 당국은 그 인으로부터 해당 추가 정보를 받은 후 3개월 이내에 그 인과 다른 쪽 권한 있는 당국에 다음 중 어느 하나를 통보한다.

  가. 그 요청한 정보를 받았다는 사실. 또는,

  나. 그 요청한 정보의 일부를 여전히 받지 못했다는 사실.

     

8. 어느 쪽 권한 있는 당국도 제6항나호에 따라 추가 정보를 요청하지 않은 경우, 제1항에 언급된 시작일은 다음 중 먼저 도래하는 날이 된다.

  가. 양 권한 있는 당국이 해당 사안을 제기한 인에게 제6항가호에 따라 통보한 날, 그리고

  나. 다른 쪽 체약지역의 권한 있는 당국에 제5항나호에 따라 통보한 후 3개월이 되는 날

     

9. 제6항나호에 따라 추가 정보가 요청된 경우, 제1항에 언급된 시작일은 다음 중 먼저 도래하는 날이 된다.

  가. 추가 정보를 요청한 권한 있는 당국이 해당 사안을 제기한 인 및 다른 쪽 권한 있는 당국에 제7항가호에 따라 통보한 날 중 가장 나중 통보일, 그리고

  나. 양 권한 있는 당국이 해당 사안을 제기한 인으로부터 어느 한쪽 권한 있는 당국에 의하여 요청된 모든 정보를 받은 후 3개월이 되는 날

그러나 한쪽 또는 양 권한 있는 당국이 제7항나호에 언급된 통보를 하는 경우, 그러한 통보는 제6항나호에 따른 추가 정보의 요청으로 취급된다.

     

10. 양 체약지역의 권한 있는 당국은, 각 권한 있는 당국이 해당 사안에 대한 실질적 심의에 들어가기 위하여 필요한 최소한의 정보를 포함하여, 이 장에 포함된 규정의 적용방식을 (상호합의절차 관련 해당 대상조세협정의 조항에 따른) 상호합의로 정한다. 그러한 합의는 어떠한 사안의 미해결 쟁점이 중재에 회부될 자격을 처음 갖춘 날 전에 이루어지고 그 이후에는 수시로 수정될 수 있다.

     

11. 자국 대상조세협정에 이 조를 적용하기 위한 목적상, 당사국은 제1항나호에 규정된 2년의 기간을 3년의 기간으로 대체할 권리를 유보할 수 있다.

     

12. 이 조의 다른 규정에도 불구하고 당사국은 자국 대상조세협정에 대하여 다음의 규칙을 적용할 권리를 유보할 수 있다.

  가. 이 협약에 규정된 중재절차 범위에 속할 경우라도, 상호합의절차 사안으로부터 발생하는 미해결 쟁점은 해당 쟁점에 대한 결정이 어느 한쪽 체약지역의 법원 또는 행정심판원에 의하여 이미 내려진 경우, 중재에 회부되지 않는다.

  나. 중재요청이 있은 후 그리고 중재인단에서 양 체약지역의 권한 있는 당국에 자신들의 결정을 전달하기 전 어느 시점에라도 양 체약지역 중 한쪽 체약지역의 법원 또는 행정심판원이 해당 쟁점에 대하여 결정을 내리는 경우 해당 중재절차는 종료된다.

     

Article 19.【 Mandatory Binding Arbitration 】[2020.09.01]
1. Where:

a) under a provision of a Covered Tax Agreement (as it may be modified by paragraph 1 of Article 16 (Mutual Agreement Procedure)) that provides that a person may present a case to a competent authority of a Contracting Jurisdiction where that person considers that the actions of one or both of the Contracting Jurisdictions result or will result for that person in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement (as it may be modified by the Convention), a person has presented a case to the competent authority of a Contracting Jurisdiction on the basis that the actions of one or both of the Contracting Jurisdictions have resulted for that person in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement (as it may be modified by the Convention); and

b) the competent authorities are unable to reach an agreement to resolve that case pursuant to a provision of a Covered Tax Agreement (as it may be modified by paragraph 2 of Article 16 (Mutual Agreement Procedure)) that provides that the competent authority shall endeavour to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting Jurisdiction, within a period of two years beginning on the start date referred to in paragraph 8 or 9, as the case may be (unless, prior to the expiration of that period the competent authorities of the Contracting Jurisdictions have agreed to a different time period with respect to that case and have notified the person who presented the case of such agreement),

any unresolved issues arising from the case shall, if the person so requests in writing, be submitted to arbitration in the manner described in this Part, according to any rules or procedures agreed upon by the competent authorities of the Contracting Jurisdictions pursuant to the provisions of paragraph 10.

     

2. Where a competent authority has suspended the mutual agreement procedure referred to in paragraph 1 because a case with respect to one or more of the same issues is pending before court or administrative tribunal, the period provided in subparagraph b) of paragraph 1 will stop running until either a final decision has been rendered by the court or administrative tribunal or the case has been suspended or withdrawn. In addition, where a person who presented a case and a competent authority have agreed to suspend the mutual agreement procedure, the period provided in subparagraph b) of paragraph 1 will stop running until the suspension has been lifted.

     

3. Where both competent authorities agree that a person directly affected by the case has failed to provide in a timely manner any additional material information requested by either competent authority after the start of the period provided in subparagraph b) of paragraph 1, the period provided in subparagraph b) of paragraph 1 shall be extended for an amount of time equal to the period beginning on the date by which the information was requested and ending on the date on which that information was provided.

     

4. a) The arbitration decision with respect to the issues submitted to arbitration shall be implemented through the mutual agreement concerning the case referred to in paragraph 1. The arbitration decision shall be final.

b) The arbitration decision shall be binding on both Contracting Jurisdictions except in the following cases:

  i) if a person directly affected by the case does not accept the mutual agreement that implements the arbitration decision. In such a case, the case shall not be eligible for any further consideration by the competent authorities. The mutual agreement that implements the arbitration decision on the case shall be considered not to be accepted by a person directly affected by the case if any person directly affected by the case does not, within 60 days after the date on which notification of the mutual agreement is sent to the person, withdraw all issues resolved in the mutual agreement implementing the arbitration decision from consideration by any court or administrative tribunal or otherwise terminate any pending court or administrative proceedings with respect to such issues in a manner consistent with that mutual agreement.

  ii) if a final decision of the courts of one of the Contracting Jurisdictions holds that the arbitration decision is invalid. In such a case, the request for arbitration under paragraph 1 shall be considered not to have been made, and the arbitration process shall be considered not to have taken place (except for the purposes of Articles 21 (Confidentiality of Arbitration Proceedings) and 25 (Costs of Arbitration Proceedings)). In such a case, a new request for arbitration may be made unless the competent authorities agree that such a new request should not be permitted.

  iii) if a person directly affected by the case pursues litigation on the issues which were resolved in the mutual agreement implementing the arbitration decision in any court or administrative tribunal.

     

5. The competent authority that received the initial request for a mutual agreement procedure as described in subparagraph a) of paragraph 1 shall, within two calendar months of receiving the request:

a) send a notification to the person who presented the case that it has received the request; and

b) send a notification of that request, along with a copy of the request, to the competent authority of the other Contracting Jurisdiction.

     

6. Within three calendar months after a competent authority receives the request for a mutual agreement procedure (or a copy thereof from the competent authority of the other Contracting Jurisdiction) it shall either:

a) notify the person who has presented the case and the other competent authority that it has received the information necessary to undertake substantive consideration of the case; or

b) request additional information from that person for that purpose.

     

7. Where pursuant to subparagraph b) of paragraph 6, one or both of the competent authorities have requested from the person who presented the case additional information necessary to undertake substantive consideration of the case, the competent authority that requested the additional information shall, within three calendar months of receiving the additional information from that person, notify that person and the other competent authority either:

a) that it has received the requested information; or

b) that some of the requested information is still missing.

     

8. Where neither competent authority has requested additional information pursuant to subparagraph b) of paragraph 6, the start date referred to in paragraph 1 shall be the earlier of:

a) the date on which both competent authorities have notified the person who presented the case pursuant to subparagraph a) of paragraph 6; and

b) the date that is three calendar months after the notification to the competent authority of the other Contracting Jurisdiction pursuant to subparagraph b) of paragraph 5.

     

9. Where additional information has been requested pursuant to subparagraph b) of paragraph 6, the start date referred to in paragraph 1 shall be the earlier of:

a) the latest date on which the competent authorities that requested additional information have notified the person who presented the case and the other competent authority pursuant to subparagraph a) of paragraph 7; and

b) the date that is three calendar months after both competent authorities have received all information requested by either competent authority from the person who presented the case.

If, however, one or both of the competent authorities send the notification referred to in subparagraph b) of paragraph 7, such notification shall be treated as a request for additional information under subparagraph b) of paragraph 6.

     

10. The competent authorities of the Contracting Jurisdictions shall by mutual agreement (pursuant to the article of the relevant Covered Tax Agreement regarding procedures for mutual agreement) settle the mode of application of the provisions contained in this Part, including the minimum information necessary for each competent authority to undertake substantive consideration of the case. Such an agreement shall be concluded before the date on which unresolved issues in a case are first eligible to be submitted to arbitration and may be modified from time to time thereafter.

     

11. For purposes of applying this Article to its Covered Tax Agreements, a Party may reserve the right to replace the two-year period set forth in subparagraph b) of paragraph 1 with a three-year period.

     

12. A Party may reserve the right for the following rules to apply with respect to its Covered Tax Agreements notwithstanding the other provisions of this Article:

a) any unresolved issue arising from a mutual agreement procedure case otherwise within the scope of the arbitration process provided for by this Convention shall not be submitted to arbitration, if a decision on this issue has already been rendered by a court or administrative tribunal of either Contracting Jurisdiction;

b) if, at any time after a request for arbitration has been made and before the arbitration panel has delivered its decision to the competent authorities of the Contracting Jurisdictions, a decision concerning the issue is rendered by a court or administrative tribunal of one of the Contracting Jurisdictions, the arbitration process shall terminate.

제20조【중재인의 임명】 [2020.09.01]
1. 양 체약지역의 권한 있는 당국이 다른 규칙에 상호합의하는 범위를 제외하고, 제2항부터 제4항까지는 이 장의 목적상 적용된다.

     

2. 다음의 규칙은 중재인단 구성원의 임명에 대하여 규율한다.

  가. 중재인단은 국제조세문제에 대한 전문지식이나 경험을 지닌 3명의 개별 구성원으로 구성된다.

  나. 각 권한 있는 당국은 제19조(강제적이고 구속력 있는 중재)제1항에 따른 중재요청일부터 60일 이내에 중재인단 구성원 1명을 선택한다. 그렇게 임명된 2명의 중재인단 구성원은 자신들의 임명일 중 나중에 도래하는 날부터 60일 이내에 중재인단 의장 역할을 맡을 세 번째 구성원을 임명한다. 의장은 어느 한쪽 체약지역의 국적을 지닌 자 또는 거주자가 되지 않는다.

  다. 중재인단에 임명된 각각의 구성원은 공정해야 하고, 임명을 수락하는 시점에 양 체약지역의 권한 있는 당국, 과세관청과 재무부 및 해당 사안에 의하여 직접적인 영향을 받는 모든 인(그들의 자문가도 포함)으로부터 독립적이어야 하며, 해당 중재절차가 진행되는 동안 계속해서 그 또는 그녀의 공정성 및 독립성을 유지해야 하고, 해당 중재절차 이후에도 얼마간의 합리적인 기간 동안에는 해당 절차와 관련하여 외견상 중재인의 공정성 및 독립성을 훼손할 수 있는 어떠한 행위도 피해야 한다.

     

3. 한쪽 체약지역의 권한 있는 당국이 제2항에 명시되거나 양 체약지역의 권한 있는 당국이 합의한 방식으로 그리고 그러한 기간 내에 중재인단의 구성원을 임명하지 못하는 경우, 어느 체약지역의 국적도 지니지 않은 OECD 조세정책행정센터 최고위직 관리가 해당 권한 있는 당국을 대신하여 구성원을 임명한다.

     

4. 먼저 임명된 중재인단 구성원 2명이 제2항에 명시되거나 양 체약지역의 권한 있는 당국이 합의한 방식으로 그리고 그러한 기간 내에 의장을 임명하지 못하는 경우, 어느 체약지역의 국적도 지니지 않은 OECD 조세정책센터 최고위직 관리가 의장을 임명한다.

     

Article 20.【 Appointment of Arbitrators 】[2020.09.01]
1. Except to the extent that the competent authorities of the Contracting Jurisdictions mutually agree on different rules, paragraphs 2 through 4 shall apply for the purposes of this Part.

     

2. The following rules shall govern the appointment of the members of an arbitration panel:

a) The arbitration panel shall consist of three individual members with expertise or experience in international tax matters.

b) Each competent authority shall appoint one panel member within 60 days of the date of the request for arbitration under paragraph 1 of Article 19 (Mandatory Binding Arbitration). The two panel members so appointed shall, within 60 days of the latter of their appointments, appoint a third member who shall serve as Chair of the arbitration panel. The Chair shall not be a national or resident of either Contracting Jurisdiction.

c) Each member appointed to the arbitration panel must be impartial and independent of the competent authorities, tax administrations, and ministries of finance of the Contracting Jurisdictions and of all persons directly affected by the case (as well as their advisors) at the time of accepting an appointment, maintain his or her impartiality and independence throughout the proceedings, and avoid any conduct for a reasonable period of time thereafter which may damage the appearance of impartiality and independence of the arbitrators with respect to the proceedings.

     

3. In the event that the competent authority of a Contracting Jurisdiction fails to appoint a member of the arbitration panel in the manner and within the time periods specified in paragraph 2 or agreed to by the competent authorities of the Contracting Jurisdictions, a member shall be appointed on behalf of that competent authority by the highest ranking official of the Centre for Tax Policy and Administration of the Organisation for Economic Co-operation and Development that is not a national of either Contracting Jurisdiction.

     

4. If the two initial members of the arbitration panel fail to appoint the Chair in the manner and within the time periods specified in paragraph 2 or agreed to by the competent authorities of the Contracting Jurisdictions, the Chair shall be appointed by the highest ranking official of the Centre for Tax Policy and Administration of the Organisation for Economic Co-operation and Development that is not a national of either Contracting Jurisdiction.

     

제21조【중재절차의 비밀유지】 [2020.09.01]
1. 이 장의 규정과 정보교환, 비밀유지 및 행정공조 관련 대상조세협정의 규정 및 양 체약지역의 국내법의 적용만을 위한 목적상, 중재인단 구성원과 구성원 1명당 최대 3명의 직원(그리고 중재인들의 자격요건을 충족하는 능력을 입증하는 데 필요한 범위에 한정하여, 잠재적 중재인)은 정보가 공개될 수 있는 인 또는 당국으로 간주된다. 중재인단 또는 잠재적 중재인이 받은 정보 및 권한 있는 당국이 중재인단으로부터 받은 정보는 정보교환 및 행정공조 관련 대상조세협정 규정에 의하여 교환되는 정보로 간주된다.

     

2. 양 체약지역의 권한 있는 당국은 중재인단의 구성원 및 그 직원이 중재절차에서 활동하기에 앞서 중재절차와 관련된 모든 정보를 정보교환 및 행정공조 관련 대상조세협정 규정에 명시되고 양 체약지역의 적용 가능한 법률에 의한 비밀유지 및 비공개의무와 일관되게 취급할 것을 서면으로 동의하도록 한다.

     

Article 21.【 Confidentiality of Arbitration Proceedings 】[2020.09.01]
1. Solely for the purposes of the application of the provisions of this Part and of the provisions of the relevant Covered Tax Agreement and of the domestic laws of the Contracting Jurisdictions related to the exchange of information, confidentiality, and administrative assistance, members of the arbitration panel and a maximum of three staff per member (and prospective arbitrators solely to the extent necessary to verify their ability to fulfil the requirements of arbitrators) shall be considered to be persons or authorities to whom information may be disclosed. Information received by the arbitration panel or prospective arbitrators and information that the competent authorities receive from the arbitration panel shall be considered information that is exchanged under the provisions of the Covered Tax Agreement related to the exchange of information and administrative assistance.

     

2. The competent authorities of the Contracting Jurisdictions shall ensure that members of the arbitration panel and their staff agree in writing, prior to their acting in an arbitration proceeding, to treat any information relating to the arbitration proceeding consistently with the confidentiality and nondisclosure obligations described in the provisions of the Covered Tax Agreement related to exchange of information and administrative assistance and under the applicable laws of the Contracting Jurisdictions.

     

제22조【중재 종결 전의 사안 해결】 [2020.09.01]
이 장과 상호합의를 통한 사안의 해결을 규정하는 관련 대상조세협정 규정의 목적상, 어떠한 사안에 대한 상호합의절차 및 중재절차는, 중재요청이 있은 후 그리고 중재인단이 양 체약지역의 권한 있는 당국에 중재인단 결정을 전달하기 전 어느 때라도 다음에 해당하는 경우에는 종결된다.

  가. 양 체약지역의 권한 있는 당국이 해당 사안을 해결하기 위하여 상호합의에 도달하는 경우, 또는

  나. 해당 사안을 제기한 인이 중재요청 또는 상호합의절차 요청을 철회하는 경우

     

Article 22.【 Resolution of a Case Prior to the Conclusion of the Arbitration 】[2020.09.01]
For the purposes of this Part and the provisions of the relevant Covered Tax Agreement that provide for resolution of cases through mutual agreement, the mutual agreement procedure, as well as the arbitration proceeding, with respect to a case shall terminate if, at any time after a request for arbitration has been made and before the arbitration panel has delivered its decision to the competent authorities of the Contracting Jurisdictions:

a) the competent authorities of the Contracting Jurisdictions reach a mutual agreement to resolve the case; or

b) the person who presented the case withdraws the request for arbitration or the request for a mutual agreement procedure.

     

제23조【중재절차 유형】 [2020.09.01]
1. 양 체약지역의 권한 있는 당국이 다른 규칙에 상호합의하는 범위를 제외하고, 이 장에 따른 중재절차에 대하여 다음의 규칙이 적용된다.

  가. 어떠한 사안이 중재에 회부된 후, 각 체약지역의 권한 있는 당국은 합의로 정한 날까지 (양 체약지역의 권한 있는 당국 간 해당 사안에 대하여 기존에 도달한 모든 합의사항을 고려하여) 해당 사안의 모든 미해결 쟁점(들)을 다루는 해결안을 중재인단에 제출한다. 해결안은 해당 사안에 대한 각각의 조정 또는 유사한 쟁점에 대한 구체적인 금액(예를 들면 소득 또는 비용)의 처분, 또는 별도 명시된 경우, 해당 대상조세협정에 따라 부과되는 최고세율로 그 범위가 제한된다. 양 체약지역의 권한 있는 당국이 어느 개인의 거주자 해당 여부 또는 고정사업장의 존재 여부와 같은 관련 대상조세협정 규정 적용을 위한 조건(이하 “기준점 문제”)과 관련된 쟁점에 대한 합의에 이를 수 없었던 사안의 경우, 권한 있는 당국은 그러한 기준점 문제에 대한 해결에 따라 그 결정이 좌우되는 쟁점에 대하여 대안적인 해결방안을 제출할 수 있다.

  나. 각 체약지역의 권한 있는 당국은 또한 중재인단의 심의를 위한 보충적 의견서를 제출할 수 있다. 해결안 또는 보충적 의견서를 제출하는 각 권한 있는 당국은 그 해결안 및 보충적 의견서 제출 기한까지 다른 쪽 권한 있는 당국에 그 사본을 제공한다. 각 권한 있는 당국은 또한 다른 쪽 권한 있는 당국이 제출한 해결안 및 보충적 의견서에 대한 회신을 합의로 정한 날까지 중재인단에 제출할 수도 있다. 어떠한 회신에 대해서도 그 사본을 해당 회신의 제출 기한까지 다른 쪽 권한 있는 당국에 제공한다.

  다. 중재인단은 각 쟁점 및 모든 기준점 문제와 관련하여 해당 사안에 대하여 권한 있는 당국이 제출한 해결안 중 하나를 중재인단 결정으로 선택해야 하며 해당 결정에 대한 이유 또는 그 밖의 어떠한 설명도 포함하지 않는다. 중재결정은 중재인단 구성원의 단순 다수에 의하여 채택된다. 중재인단은 양 체약지역의 권한 있는 당국에 중재인단 결정을 서면으로 전달한다. 중재결정은 선례로서의 가치를 가지지 않는다.

     

2. 자국 대상조세협정에 이 조를 적용하기 위한 목적상, 당사국은 자국 대상조세협정에 제1항을 적용하지 않을 권리를 유보할 수 있다. 그러한 경우, 양 체약지역의 권한 있는 당국이 다른 규칙에 상호합의하는 범위를 제외하고, 중재절차에 대하여 다음의 규칙이 적용된다.

  가. 사안이 중재에 회부된 후, 각 체약지역의 권한 있는 당국은 중재결정을 내리는 데 필요할 수 있는 모든 정보를 모든 중재인단 구성원에게 과도한 지체 없이 제공한다. 양 체약지역의 권한 있는 당국이 달리 합의하지 않는 한, 양 권한 있는 당국 모두가 해당 중재요청을 받기 전에 양 당국 모두 이용할 수 없었던 어떠한 정보도 그 결정의 목적상 고려되지 않는다.

  나. 중재인단은, 해당 대상조세협정의 적용 가능한 규정 및, 이러한 규정에 따를 것을 조건으로, 양 체약지역의 국내법 규정에 따라 중재에 회부된 쟁점에 대한 결정을 내린다. 중재인단 구성원은 양 체약지역의 권한 있는 당국이 상호합의에 의하여 명시적으로 표시할 수도 있는 그 밖의 어떠한 자료도 고려한다.

  다. 중재결정은 양 체약지역의 권한 있는 당국에 서면으로 전달되고 그러한 결정에 이용된 법률 근거 및 그와 같은 결론에 이르게 한 논리를 표시한다. 중재결정은 중재인단 구성원의 단순 다수에 의하여 채택된다. 중재결정은 선례로서의 가치를 갖지 않는다.

     

3. 제2항에 명시된 유보를 하지 않은 당사국은 그러한 유보를 한 당사국과의 자국 대상조세협정에 대하여 이 조의 앞의 항들을 적용하지 않을 권리를 유보할 수 있다. 그러한 경우, 각각의 그러한 대상조세협정 체약지역의 권한 있는 당국은 해당 대상조세협정에 대하여 적용될 중재절차 유형에 관한 합의에 이르도록 노력한다. 그러한 합의에 이를 때까지, 제19조(강제적이고 구속력 있는 중재)는 그러한 대상조세협정에 대하여 적용되지 않는다.

     

4. 당사국은 또한 자국 대상조세협정에 제5항을 적용하기로 선택할 수 있고 그에 따라 기탁처에 통보한다. 제5항은 대상조세협정의 어느 한쪽 체약지역이 그러한 통보를 한 경우 해당 대상조세협정에 대하여 양 체약지역에 적용된다.

     

5. 중재절차의 시작에 앞서, 대상조세협정의 양 체약지역의 권한 있는 당국은 사안을 제기한 각각의 인과 그들의 자문가들이 중재절차 과정에서 어느 한쪽 권한 있는 당국 또는 중재인단으로부터 입수한 어떠한 정보에 대해서도 그 밖의 어느 인에게도 공개하지 않을 것을 서면으로 동의하도록 한다. 해당 사안에 대하여 해당 대상조세협정에 따른 상호합의절차 및 이 장에 따른 중재절차는, 중재요청이 있은 후 그리고 중재인단이 양 체약지역의 권한 있는 당국에 중재인단 결정을 전달하기 전 어느 시점에라도 해당 사안을 제기한 인 또는 그 인의 자문가 중 한 명이 그 동의를 중대하게 위반하는 경우, 종결된다.

     

6. 제4항에도 불구하고, 제5항을 적용하기로 선택하지 않은 당사국은 하나 또는 그 이상의 표시된 대상조세협정 또는 자국의 모든 대상조세협정에 대하여 제5항을 적용하지 않을 권리를 유보할 수 있다.

     

7. 제5항을 적용하기로 선택한 당사국은 다른 쪽 체약지역이 제6항에 따른 유보를 선택한 모든 대상조세협정에 대하여 이 장을 적용하지 않을 권리를 유보할 수 있다.

     

Article 23.【 Type of Arbitration Process 】[2020.09.01]
1. Except to the extent that the competent authorities of the Contracting Jurisdictions mutually agree on different rules, the following rules shall apply with respect to an arbitration proceeding pursuant to this Part:

a) After a case is submitted to arbitration, the competent authority of each Contracting Jurisdiction shall submit to the arbitration panel, by a date set by agreement, a proposed resolution which addresses all unresolved issue(s) in the case (taking into account all agreements previously reached in that case between the competent authorities of the Contracting Jurisdictions). The proposed resolution shall be limited to a disposition of specific monetary amounts (for example, of income or expense) or, where specified, the maximum rate of tax charged pursuant to the Covered Tax Agreement, for each adjustment or similar issue in the case. In a case in which the competent authorities of the Contracting Jurisdictions have been unable to reach agreement on an issue regarding the conditions for application of a provision of the relevant Covered Tax Agreement (hereinafter referred to as a “threshold question”), such as whether an individual is a resident or whether a permanent establishment exists, the competent authorities may submit alternative proposed resolutions with respect to issues the determination of which is contingent on resolution of such threshold questions.

b) The competent authority of each Contracting Jurisdiction may also submit a supporting position paper for consideration by the arbitration panel. Each competent authority that submits a proposed resolution or supporting position paper shall provide a copy to the other competent authority by the date on which the proposed resolution and supporting position paper were due. Each competent authority may also submit to the arbitration panel, by a date set by agreement, a reply submission with respect to the proposed resolution and supporting position paper submitted by the other competent authority. A copy of any reply submission shall be provided to the other competent authority by the date on which the reply submission was due.

c) The arbitration panel shall select as its decision one of the proposed resolutions for the case submitted by the competent authorities with respect to each issue and any threshold questions, and shall not include a rationale or any other explanation of the decision. The arbitration decision will be adopted by a simple majority of the panel members. The arbitration panel shall deliver its decision in writing to the competent authorities of the Contracting Jurisdictions. The arbitration decision shall have no precedential value.

     

2. For the purpose of applying this Article with respect to its Covered Tax Agreements, a Party may reserve the right for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements. In such a case, except to the extent that the competent authorities of the Contracting Jurisdictions mutually agree on different rules, the following rules shall apply with respect to an arbitration proceeding:

a) After a case is submitted to arbitration, the competent authority of each Contracting Jurisdiction shall provide any information that may be necessary for the arbitration decision to all panel members without undue delay. Unless the competent authorities of the Contracting Jurisdictions agree otherwise, any information that was not available to both competent authorities before the request for arbitration was received by both of them shall not be taken into account for purposes of the decision.

b) The arbitration panel shall decide the issues submitted to arbitration in accordance with the applicable provisions of the Covered Tax Agreement and, subject to these provisions, of those of the domestic laws of the Contracting Jurisdictions. The panel members shall also consider any other sources which the competent authorities of the Contracting Jurisdictions may by mutual agreement expressly identify.

c) The arbitration decision shall be delivered to the competent authorities of the Contracting Jurisdictions in writing and shall indicate the sources of law relied upon and the reasoning which led to its result. The arbitration decision shall be adopted by a simple majority of the panel members. The arbitration decision shall have no precedential value.

     

3. A Party that has not made the reservation described in paragraph 2 may reserve the right for the preceding paragraphs of this Article not to apply with respect to its Covered Tax Agreements with Parties that have made such a reservation. In such a case, the competent authorities of the Contracting Jurisdictions of each such Covered Tax Agreement shall endeavour to reach agreement on the type of arbitration process that shall apply with respect to that Covered Tax Agreement. Until such an agreement is reached, Article 19 (Mandatory Binding Arbitration) shall not apply with respect to such a Covered Tax Agreement.

     

4. A Party may also choose to apply paragraph 5 with respect to its Covered Tax Agreements and shall notify the Depositary accordingly. Paragraph 5 shall apply in relation to two Contracting Jurisdictions with respect to a Covered Tax Agreement where either of the Contracting Jurisdictions has made such a notification.

     

5. Prior to the beginning of arbitration proceedings, the competent authorities of the Contracting Jurisdictions to a Covered Tax Agreement shall ensure that each person that presented the case and their advisors agree in writing not to disclose to any other person any information received during the course of the arbitration proceedings from either competent authority or the arbitration panel. The mutual agreement procedure under the Covered Tax Agreement, as well as the arbitration proceeding under this Part, with respect to the case shall terminate if, at any time after a request for arbitration has been made and before the arbitration panel has delivered its decision to the competent authorities of the Contracting Jurisdictions, a person that presented the case or one of that person’s advisors materially breaches that agreement.

     

6. Notwithstanding paragraph 4, a Party that does not choose to apply paragraph 5 may reserve the right for paragraph 5 not to apply with respect to one or more identified Covered Tax Agreements or with respect to all of its Covered Tax Agreements.

     

7. A Party that chooses to apply paragraph 5 may reserve the right for this Part not to apply with respect to all Covered Tax Agreements for which the other Contracting Jurisdiction makes a reservation pursuant to paragraph 6.

     

제24조【다른 해결책에 대한 합의】 [2020.09.01]
1. 자국 대상조세협정에 이 장을 적용하기 위한 목적상, 당사국은 제2항을 적용하는 것을 선택할 수 있고 그에 따라 기탁처에 통보한다. 제2항은 대상조세협정의 양 체약지역이 모두 그러한 통보를 한 경우에만 해당 조세협정에 대하여 그 두 체약지역에 적용된다.

     

2. 제19조(강제적이고 구속력 있는 중재)제4항에도 불구하고, 이 장에 따른 중재결정은, 대상조세협정의 양 체약지역의 권한 있는 당국에 중재결정이 전달된 후 3개월 이내에 양 당국이 모든 미해결 쟁점들에 대한 다른 해결책에 합의하는 경우에는, 대상조세협정의 양 체약지역에 구속력을 갖지 않으며 이행되지 않는다.

     

3. 제2항을 적용하기로 선택한 당사국은 제23조(중재절차 유형)제2항이 적용되는 자국 대상조세협정에 대해서만 제2항을 적용할 권리를 유보할 수 있다.

     

Article 24.【 Agreement on a Different Resolution 】[2020.09.01]
1. For purposes of applying this Part with respect to its Covered Tax Agreements, a Party may choose to apply paragraph 2 and shall notify the Depositary accordingly. Paragraph 2 shall apply in relation to two Contracting Jurisdictions with respect to a Covered Tax Agreement only where both Contracting Jurisdictions have made such a notification.

     

2. Notwithstanding paragraph 4 of Article 19 (Mandatory Binding Arbitration), an arbitration decision pursuant to this Part shall not be binding on the Contracting Jurisdictions to a Covered Tax Agreement and shall not be implemented if the competent authorities of the Contracting Jurisdictions agree on a different resolution of all unresolved issues within three calendar months after the arbitration decision has been delivered to them.

     

3. A Party that chooses to apply paragraph 2 may reserve the right for paragraph 2 to apply only with respect to its Covered Tax Agreements for which paragraph 2 of Article 23 (Type of Arbitration Process) applies.

     

제25조【중재절차의 비용】 [2020.09.01]
이 장에 따른 중재절차에서, 중재인단 구성원의 수수료와 비용 및 양 체약지역이 해당 중재절차와 관련하여 발생시킨 모든 비용은 양 체약지역의 권한 있는 당국 간 상호합의로 정하는 방식에 따라 양 체약지역이 부담한다. 그러한 합의가 없는 경우, 각 체약지역은 자신의 비용과 해당국이 임명한 중재인단 구성원의 비용을 부담한다. 중재인단 의장 비용 및 중재절차 수행과 관련된 그 밖의 비용은 양 체약지역이 균등하게 부담한다.

     

Article 25.【 Costs of Arbitration Proceedings 】[2020.09.01]
In an arbitration proceeding under this Part, the fees and expenses of the members of the arbitration panel, as well as any costs incurred in connection with the arbitration proceedings by the Contracting Jurisdictions, shall be borne by the Contracting Jurisdictions in a manner to be settled by mutual agreement between the competent authorities of the Contracting Jurisdictions. In the absence of such agreement, each Contracting Jurisdiction shall bear its own expenses and those of its appointed panel member. The cost of the chair of the arbitration panel and other expenses associated with the conduct of the arbitration proceedings shall be borne by the Contracting Jurisdictions in equal shares.

     

제26조【양립가능성】 [2020.09.01]
1. 제18조(제6장의 적용 선택)에 따를 것을 조건으로, 이 장의 규정은 상호합의절차 사안으로부터 발생한 미해결 쟁점의 중재를 규정하는 대상조세협정 규정을 대체하여 또는 해당 규정이 없는 경우에 적용된다. 이 장을 적용하기로 선택한 각 당사국은 제4항에 따른 유보의 범위에 있는 대상조세협정을 제외한 자국의 각 대상조세협정이 그러한 규정을 포함하는지 여부 및 포함하는 경우, 그러한 각 규정의 조ㆍ항 번호를 기탁처에 통보한다.

     

2. 이 장에 규정된 중재절차의 범위에 속할 경우라도 상호합의절차 사안으로부터 발생하는 미해결 쟁점은, 상호합의절차로부터 발생한 미해결 쟁점에 관한 강제적이고 구속력 있는 중재를 규정하는 양자 또는 다자 협약에 따라 이전에 중재인단 또는 이와 유사한 기구가 설립되었던 사안의 범위에 속하는 경우, 중재에 회부되지 않는다.

     

3. 제1항에 따를 것을 조건으로, 이 장의 어떠한 규정도 체약지역이 현재 당사국이거나 앞으로 당사국이 될 그 밖의 협약에 따른 상호합의절차의 문맥상 발생하는 미해결 쟁점의 중재와 관련된 보다 광범위한 의무의 이행에 영향을 미치지 않는다.

     

4. 당사국은 상호합의절차 사안으로부터 발생한 미해결 쟁점의 강제적이고 구속력 있는 중재를 이미 규정하고 있는, 하나 또는 그 이상의 식별된 대상조세협정(또는 자국의 모든 대상조세협정)에 대하여 이 장을 적용하지 않을 권리를 유보할 수 있다.

     

Article 26.【 Compatibility 】[2020.09.01]
1. Subject to Article 18 (Choice to Apply Part VI), the provisions of this Part shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement that provide for arbitration of unresolved issues arising from a mutual agreement procedure case. Each Party that chooses to apply this Part shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements, other than those that are within the scope of a reservation under paragraph 4, contains such a provision, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Where two Contracting Jurisdictions have made a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the provisions of this Part as between those Contracting Jurisdictions.

     

2. Any unresolved issue arising from a mutual agreement procedure case otherwise within the scope of the arbitration process provided for in this Part shall not be submitted to arbitration if the issue falls within the scope of a case with respect to which an arbitration panel or similar body has previously been set up in accordance with a bilateral or multilateral convention that provides for mandatory binding arbitration of unresolved issues arising from a mutual agreement procedure case.

     

3. Subject to paragraph 1, nothing in this Part shall affect the fulfilment of wider obligations with respect to the arbitration of unresolved issues arising in the context of a mutual agreement procedure resulting from other conventions to which the Contracting Jurisdictions are or will become parties.

     

4. A Party may reserve the right for this Part not to apply with respect to one or more identified Covered Tax Agreements (or to all of its Covered Tax Agreements) that already provide for mandatory binding arbitration of unresolved issues arising from a mutual agreement procedure case.

     

제7장【최종 규정】 [2020.09.01]

Chapter 7.【 FINAL PROVISIONS 】[2020.09.01]

제27조【서명 및 비준, 수락 또는 승인】 [2020.09.01]
1. 2016년 12월 31일 현재, 이 협약은 다음에 의한 서명을 위하여 개방된다.

  가. 모든 국가

  나. 건지(영국), 맨섬(영국), 저지(영국), 그리고

  다. 당사국 및 서명국의 만장일치에 따른 결정에 의하여 당사국이 되도록 승인받은 그 밖의 모든 지역

     

2. 이 협약은 비준, 수락 또는 승인의 대상이 된다.

     

Article 27.【 Signature and Ratification, Acceptance or Approval 】[2020.09.01]
1. As of 31 December 2016, this Convention shall be open for signature by:

a) all States;

b) Guernsey (the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland); Isle of Man (the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland); Jersey (the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland); and

c) any other jurisdiction authorised to become a Party by means of a decision by consensus of the Parties and Signatories.

     

2. This Convention is subject to ratification, acceptance or approval.

     

제28조【유보】 [2020.09.01]
1. 제2항에 따를 것을 조건으로, 다음에 의하여 명시적으로 허용된 경우를 제외하고 이 협약에 대하여 어떠한 유보도 할 수 없다.

  가. 제3조(투과과세단체)제5항

  나. 제4조(이중거주단체)제3항

  다. 제5조(이중과세방지 방법의 적용)제8항 및 제9항

  라. 제6조(대상조세협정의 목적)제4항

  마. 제7조(조약 남용 방지)제15항 및 제16항

  바. 제8조(배당 이전 거래)제3항

  사. 제9조(부동산에서 주로 가치를 발생시키는 단체의 주식 또는 지분 양도 소득)제6항

  아. 제10조(제3지역에 소재한 고정사업장 남용방지규칙)제5항

  자. 제11조(당사국의 자국 거주자 과세권의 제한을 위한 조세협정의 적용)제3항

  차. 제12조(위탁대리인 계약 및 유사 기법을 통한 고정사업장 지위의 인위적 회피)제4항

  카. 제13조(특정 활동 예외를 통한 고정사업장 지위의 인위적 회피)제6항

  타. 제14조(계약의 분할)제3항

  파. 제15조(기업에 긴밀히 관련된 인의 정의)제2항

  하. 제16조(상호합의절차)제5항

  거. 제17조(대응조정)제3항

  너. 제19조(강제적이고 구속력 있는 중재)제11항 및 제12항

  더. 제23조(중재절차의 유형)제2항, 제3항, 제6항 및 제7항

  러. 제24조(다른 해결책에 대한 합의)제3항

  머. 제26조(양립가능성)제4항

  버. 제35조(효력발생)제6항 및 제7항, 그리고

  서. 제36조(제6장의 효력발생)제2항

     

2. 가. 제1항에도 불구하고 제18조(제6장의 적용 선택)에 따라 제6장(중재)을 적용하기로 선택한 당사국은 제6장(중재)의 규정에 따른 중재의 대상이 될 수 있는 사안의 범위에 대하여 하나 또는 그 이상의 유보를 작성할 수 있다. 이 협약의 당사국이 된 후 제18조(제6장의 적용 선택)에 따라 제6장(중재)을 적용하기로 선택한 당사국의 경우, 이 호에 따른 유보는 제18조(제6장의 적용 선택)에 따라 기탁처에 통보를 함과 동시에 이루어진다.

  나. 가호에 따라 이루어진 유보는 수락의 대상이 된다. 가호에 따라 이루어진 유보는, 기탁처가 유보를 통보한 날 시작되는 12개월의 기간 종료일 또는 당사국이 비준서, 수락서 또는 승인서를 기탁한 날 중 나중에 도래하는 날까지 그 당사국이 해당 유보에 이의가 있다고 기탁처에 통보를 하지 않는 경우, 그 당사국이 수락한 것으로 간주된다. 이 협약의 당사국이 된 후 제18조(제6장의 적용 선택)에 따라 제6장(중재)을 적용하기로 선택한 당사국의 경우, 가호에 따라 다른 당사국에 의하여 앞서 이루어진 유보에 대한 이의는 그 당사국이 제18조(제6장의 적용 선택)에 따라 기탁처에 통보를 할 때 제기할 수 있다. 당사국이 가호에 따라 이루어진 유보에 대하여 이의를 제기하는 경우, 이의를 제기하는 당사국과 유보를 한 당사국 간에는 제6장(중재) 전체가 적용되지 않는다.

     

3. 이 협약의 관련 규정에서 달리 명시적으로 규정되지 않는 한, 제1항 또는 제2항에 따라 이루어진 유보는

  가. 해당 유보를 하는 당사국의 또 다른 당사국과의 관계에서 그 유보를 하는 당사국에 대하여 해당 유보와 관련 있는 이 협약의 규정을 해당 유보의 범위에서 수정하고, 그리고

  나. 그 다른 당사국의 해당 유보를 하는 당사국과의 관계에서 그 다른 당사국에 대하여 동일한 범위에서 그러한 규정을 수정한다.

     

4. 어느 당사국이 그 국제관계에 대하여 책임지는 지역 또는 영역에 의하여 또는 그 지역 또는 영역을 대신하여 체결된 대상조세협정에 적용 가능한 유보는, 그 지역 또는 영역이 제27조(서명 및 비준, 수락 또는 승인)제1항나호 또는 다호에 따른 이 협약 당사국이 아닌 경우, 그 지역 또는 영역의 국제관계를 책임지는 당사국에 의하여 이루어지며 그 당사국에 의하여 자국 대상조세협정에 관하여 이루어진 유보와 다를 수 있다.

     

5. 유보는, 이 조 제2항, 제6항과 제9항 및 제29조(통보)제5항의 규정에 따를 것을 조건으로, 서명 시 또는 비준서, 수락서 또는 승인서의 기탁 시 이루어진다. 그러나 이 협약의 당사국이 된 후 제18조(제6장의 적용 선택)에 따라 제6장(중재)을 적용하는 것을 선택한 당사국의 경우, 이 조 제1항너호, 더호, 러호 및 머호에 명시된 유보는 그 당사국이 제18조(제6장의 적용 선택)에 따라 기탁처에 통보를 함과 동시에 이루어진다.

     

6. 서명 시 유보를 하는 경우, 해당 유보를 포함하는 문서에서 해당 유보가 확정적인 것으로 간주될 것임을 명시적으로 언급하지 않는 한, 이 조 제2항, 제5항, 제9항 및 제29조(통보)제5항의 규정에 따를 것을 조건으로, 해당 유보는 비준서, 수락서 또는 승인서의 기탁 시 확인된다.

     

7. 서명 시 유보를 하지 않는 경우, 예상되는 유보의 잠정적 목록을 서명 시 기탁처에 제공한다.

     

8. 다음의 각 규정에 따라서 이루어진 유보의 경우, 해당 규정에 정의된 유보의 범위에 있는, 제2조(용어의 해석)제1항가호2)목에 따라 통보되는 협정의 목록(그리고 다호, 라호 및 하호에 열거된 규정들을 제외한 다음 중 어느 규정에 따라서 이루어진 유보의 경우, 각 해당 규정의 조ㆍ항 번호)을 그러한 유보가 이루어지는 때에 제공해야 한다.

  가. 제3조(투과과세단체)제5항나호, 다호, 라호, 마호 및 사호

  나. 제4조(이중거주단체)제3항나호, 다호 및 라호

  다. 제5조(이중과세방지 방법의 적용)제8항 및 제9항

  라. 제6조(대상조세협정의 목적)제4항

  마. 제7조(조약 남용 방지)제15항나호 및 다호

  바. 제8조(배당 이전 거래)제3항나호1)목, 2)목 및 3)목

  사. 제9조(부동산에서 주로 가치를 발생시키는 단체의 주식 또는 지분 양도소득)제6항라호, 마호 및 바호

  아. 제10조(제3지역에 소재한 고정사업장 남용방지규칙)제5항나호 및 다호

  자. 제11조(당사국의 자국 거주자 과세권의 제한을 위한 조세협정의 적용)제3항나호

  차. 제13조(특정 활동 면제를 통한 고정사업장 지위의 인위적 회피)제6항나호

  카. 제14조(계약의 분할)제3항나호

  타. 제16조(상호합의절차)제5항나호

  파. 제17조(대응조정)제3항가호

  하. 제23조(중재절차의 유형)제6항, 그리고

  거. 제26조(양립가능성)제4항

위의 가호부터 거호까지에 명시된 유보는 이 항에 명시된 목록에 포함되지 않은 어떠한 대상조세협정에도 적용되지 않는다.

     

9. 제1항 또는 제2항에 따라 유보를 한 당사국은 어느 때라도 기탁처 앞으로 수신되는 통보에 의하여 해당 유보를 철회하거나 더욱 제한적인 유보로 해당 유보를 대체할 수 있다. 그러한 당사국은 해당 유보의 철회나 대체의 결과로 요구될 수 있는, 제29조(통보)제6항에 따른 어떠한 추가적인 통보도 해야 한다. 제35조(효력발생)제7항에 따를 것을 조건으로, 해당 철회 또는 대체는 다음에 대하여 효력을 가진다.

  가. 기탁처가 해당 유보의 철회 또는 대체 통보를 수신한 때에 이 협약 당사국인 국가 또는 지역만을 상대국으로 갖는 대상조세협정에 대하여,

   1) 원천징수대상 조세 관련 규정에 대한 유보의 경우, 해당 조세를 유발하는 사건이, 기탁처가 해당 유보의 철회 또는 대체 통보를 통지한 날 시작되는 6개월의 기간 만료 후 다음 연도의 1월 1일 또는 그 후 발생하는 분, 그리고

   2) 그 밖의 모든 규정에 대한 유보의 경우, 기탁처가 해당 유보의 철회 또는 대체 통보를 통지한 날 시작되는 6개월의 기간 만료 후 다음 연도의 1월 1일 또는 그 후 시작되는 과세기간에 대하여 부과되는 조세, 그리고

  나. 기탁처가 해당 유보의 철회 또는 대체 통보를 수신한 날 후 이 협약의 당사국이 되는 하나 또는 그 이상의 체약지역과의 대상조세협정에 대하여, 그러한 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 가장 나중 발효일

Article 28.【 Reservations 】[2020.09.01]
1. Subject to paragraph 2, no reservations may be made to this Convention except those expressly permitted by:

a) Paragraph 5 of Article 3 (Transparent Entities);

b) Paragraph 3 of Article 4 (Dual Resident Entities);

c) Paragraphs 8 and 9 of Article 5 (Application of Methods for Elimination of Double Taxation);

d) Paragraph 4 of Article 6 (Purpose of a Covered Tax Agreement);

e) Paragraphs 15 and 16 of Article 7 (Prevention of Treaty Abuse);

f) Paragraph 3 of Article 8 (Dividend Transfer Transactions);

g) Paragraph 6 of Article 9 (Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving their Value Principally from Immovable Property);

h) Paragraph 5 of Article 10 (Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third Jurisdictions);

i) Paragraph 3 of Article 11 (Application of Tax Agreements to Restrict a Party’s Right to Tax its Own Residents);

j) Paragraph 4 of Article 12 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire Arrangements and Similar Strategies);

k) Paragraph 6 of Article 13 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific Activity Exemptions);

l) Paragraph 3 of Article 14 (Splitting-up of Contracts);

m) Paragraph 2 of Article 15 (Definition of a Person Closely Related to an Enterprise);

n) Paragraph 5 of Article 16 (Mutual Agreement Procedure);

o) Paragraph 3 of Article 17 (Corresponding Adjustments);

p) Paragraphs 11 and 12 of Article 19 (Mandatory Binding Arbitration);

q) Paragraphs 2, 3, 6, and 7 of Article 23 (Type of Arbitration Process);

r) Paragraph 3 of Article 24 (Agreement on a Different Resolution);

s) Paragraph 4 of Article 26 (Compatibility);

t) Paragraphs 6 and 7 of Article 35 (Entry into Effect); and

u) Paragraph 2 of Article 36 (Entry into Effect of Part VI).

     

2. a) Notwithstanding paragraph 1, a Party that chooses under Article 18 (Choice to Apply Part VI) to apply Part VI (Arbitration) may formulate one or more reservations with respect to the scope of cases that shall be eligible for arbitration under the provisions of Part VI (Arbitration). For a Party which chooses under Article 18 (Choice to Apply Part VI) to apply Part VI (Arbitration) after it has become a Party to this Convention, reservations pursuant to this subparagraph shall be made at the same time as that Party’s notification to the Depositary pursuant to Article 18 (Choice to Apply Part VI).

b) Reservations made under subparagraph a) are subject to acceptance. A reservation made under subparagraph a) shall be considered to have been accepted by a Party if it has not notified the Depositary that it objects to the reservation by the end of a period of twelve calendar months beginning on the date of notification of the reservation by the Depositary or by the date on which it deposits its instrument of ratification, acceptance, or approval, whichever is later. For a Party which chooses under Article 18 (Choice to Apply Part VI) to apply Part VI (Arbitration) after it has become a Party to this Convention, objections to prior reservations made by other Parties pursuant to subparagraph a) can be made at the time of the first-mentioned Party’s notification to the Depositary pursuant to Article 18 (Choice to Apply Part VI). Where a Party raises an objection to a reservation made under subparagraph a), the entirety of Part VI (Arbitration) shall not apply as between the objecting Party and the reserving Party.

     

3. Unless explicitly provided otherwise in the relevant provisions of this Convention, a reservation made in accordance with paragraph 1 or 2 shall:

a) modify for the reserving Party in its relations with another Party the provisions of this Convention to which the reservation relates to the extent of the reservation; and

b) modify those provisions to the same extent for the other Party in its relations with the reserving Party.

     

4. Reservations applicable to Covered Tax Agreements entered into by or on behalf of a jurisdiction or territory for whose international relations a Party is responsible, where that jurisdiction or territory is not a Party to the Convention pursuant to subparagraph b) or c) of paragraph 1 of Article 27 (Signature and Ratification, Acceptance or Approval), shall be made by the responsible Party and can be different from the reservations made by that Party for its own Covered Tax Agreements.

     

5. Reservations shall be made at the time of signature or when depositing the instrument of ratification, acceptance or approval, subject to the provisions of paragraphs 2, 6 and 9 of this Article, and paragraph 5 of Article 29 (Notifications). However, for a Party which chooses under Article 18 (Choice to Apply Part VI) to apply Part VI (Arbitration) after it has become a Party to this Convention, reservations described in subparagraphs p), q), r) and s) of paragraph 1 of this Article shall be made at the same time as that Party’s notification to the Depositary pursuant to Article 18 (Choice to Apply Part VI).

     

6. If reservations are made at the time of signature, they shall be confirmed upon deposit of the instrument of ratification, acceptance or approval, unless the d0cument.containing the reservations explicitly specifies that it is to be considered definitive, subject to the provisions of paragraphs 2, 5 and 9 of this Article, and paragraph 5 of Article 29 (Notifications).

     

7. If reservations are not made at the time of signature, a provisional list of expected reservations shall be provided to the Depositary at that time.

     

8. For reservations made pursuant to each of the following provisions, a list of agreements notified pursuant to clause ii) of subparagraph a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of Terms) that are within the scope of the reservation as defined in the relevant provision (and, in the case of a reservation under any of the following provisions other than those listed in subparagraphs c), d) and n), the article and paragraph number of each relevant provision) must be provided when such reservations are made:

a) Subparagraphs b), c), d), e) and g) of paragraph 5 of Article 3 (Transparent Entities);

b) Subparagraphs b), c) and d) of paragraph 3 of Article 4 (Dual Resident Entities);

c) Paragraphs 8 and 9 of Article 5 (Application of Methods for Elimination of Double Taxation);

d) Paragraph 4 of Article 6 (Purpose of a Covered Tax Agreement);

e) Subparagraphs b) and c) of paragraph 15 of Article 7 (Prevention of Treaty Abuse);

f) Clauses i), ii), and iii) of subparagraph b) of paragraph 3 of Article 8 (Dividend Transfer Transactions);

g) Subparagraphs d), e) and f) of paragraph 6 of Article 9 (Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving their Value Principally from Immovable Property);

h) Subparagraphs b) and c) of paragraph 5 of Article 10 (Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third Jurisdictions);

i) Subparagraph b) of paragraph 3 of Article 11 (Application of Tax Agreements to Restrict a Party’s Right to Tax its Own Residents);

j) Subparagraph b) of paragraph 6 of Article 13 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific Activity Exemptions);

k) Subparagraph b) of paragraph 3 of Article 14 (Splitting-up of Contracts);

l) Subparagraph b) of paragraph 5 of Article 16 (Mutual Agreement Procedure);

m) Subparagraph a) of paragraph 3 of Article 17 (Corresponding Adjustments);

n) Paragraph 6 of Article 23 (Type of Arbitration Process); and

o) Paragraph 4 of Article 26 (Compatibility).

The reservations described in subparagraphs a) through o) above shall not apply to any Covered Tax Agreement that is not included on the list described in this paragraph.

     

9. Any Party which has made a reservation in accordance with paragraph 1 or 2 may at any time withdraw it or replace it with a more limited reservation by means of a notification addressed to the Depositary. Such Party shall make any additional notifications pursuant to paragraph 6 of Article 29 (Notifications) which may be required as a result of the withdrawal or replacement of the reservation. Subject to paragraph 7 of Article 35 (Entry into Effect), the withdrawal or replacement shall take effect:

a) with respect to a Covered Tax Agreement solely with States or jurisdictions that are Parties to the Convention when the notification of withdrawal or replacement of the reservation is received by the Depositary:

  i) for reservations in respect of provisions relating to taxes withheld at source, where the event giving rise to such taxes occurs on or after 1 January of the year next following the expiration of a period of six calendar months beginning on the date of the communication by the Depositary of the notification of withdrawal or replacement of the reservation; and

  ii) for reservations in respect of all other provisions, for taxes levied with respect to taxable periods beginning on or after 1 January of the year next following the expiration of a period of six calendar months beginning on the date of the communication by the Depositary of the notification of withdrawal or replacement of the reservation; and

b) with respect to a Covered Tax Agreement for which one or more Contracting Jurisdictions becomes a Party to this Convention after the date of receipt by the Depositary of the notification of withdrawal or replacement: on the latest of the dates on which the Convention enters into force for those Contracting Jurisdictions.

     

제29조【통보】 [2020.09.01]
1. 이 조 제5항, 제6항 및 제35조(효력발생)제7항에 따를 것을 조건으로, 서명 시 또는 비준서, 수락서 또는 승인서의 기탁 시 다음 규정에 따른 통보가 이루어진다.

  가. 제2조(용어의 해석)제1항가호2)목

  나. 제3조(투과과세단체)제6항

  다. 제4조(이중거주단체)제4항

  라. 제5조(이중과세방지 방법의 적용)제10항

  마. 제6조(대상조세협정의 목적)제5항 및 제6항

  바. 제7조(조약 남용 방지)제17항

  사. 제8조(배당 이전 거래)제4항

  아. 제9조(부동산에서 주로 가치를 발생시키는 단체의 주식 또는 지분 양도소득)제7항 및 제8항

  자. 제10조(제3지역에 소재한 고정사업장 남용방지규칙)제6항

  차. 제11조(당사국의 자국 거주자 과세권의 제한을 위한 조세협정의 적용)제4항

  카. 제12조(위탁대리인 계약 및 유사 기법을 통한 고정사업장 지위의 인위적 회피)제5항 및 제6항

  타. 제13조(특정 활동 면제를 통한 고정사업장 지위의 인위적 회피)제7항 및 제8항

  파. 제14조(계약의 분할)제4항

  하. 제16조(상호합의절차)제6항

  거. 제17조(대응조정)제4항

  너. 제18조(제6장의 적용 선택)

  더. 제23조(중재절차 유형)제4항

  러. 제24조(다른 해결책에 대한 합의)제1항

  머. 제26조(양립가능성)제1항, 그리고

  버. 제35조(효력발생)제1항, 제2항, 제3항 제5항 및 제7항

     

2. 어느 당사국이 그 국제관계에 대하여 책임지는 지역 또는 영역에 의하여 또는 그 지역 또는 영역을 대신하여 체결된 대상조세협정에 대한 통보는, 그 지역 또는 영역이 제27조(서명 및 비준, 수락 또는 승인)제1항나호 또는 다호에 따른 이 협약 당사국이 아닌 경우, 그 지역 또는 영역의 국제관계를 책임지는 당사국에 의하여 이루어지며 그 당사국에 의하여 자국 대상조세협정에 대하여 이루어진 통보와 다를 수 있다.

     

3. 서명 시 통보를 하는 경우, 해당 통보를 포함하는 문서에서 해당 통보가 확정적인 것으로 간주되어야 한다고 명시적으로 언급하지 않는 한, 이 조 제5항, 제6항 및 제35조(효력발생)제7항의 규정에 따를 것을 조건으로, 해당 통보는 비준서, 수락서 또는 승인서의 기탁 시 확인된다.

     

4. 서명 시 통보를 하지 않는 경우, 예상되는 통보의 잠정적 목록을 서명 시 제공한다.

     

5. 당사국은 기탁처 앞으로 수신되는 통보에 의하여 제2조(용어의 해석)제1항가호2)목에 따라 통보된 협정의 목록을 어느 때라도 확대할 수 있다. 해당 당사국은 해당 협정이 제28조(유보)제8항에 열거된 유보로서 그 당사국에 의하여 이루어진 유보의 범위에 있는지 여부를 이 통보에 명시한다. 그 당사국은 또한 그 추가된 협정이 제28조(유보)제8항에 명시된 유보의 범위에 해당하는 첫 번째 협정에 해당될 경우 그 규정에 의한 신규 유보를 할 수 있다. 그 당사국은 또한 그 추가된 협정의 포함을 반영하기 위하여 제1항나호부터 머호까지에 따라 요구될 수 있는 추가적인 통보를 명시한다. 또한, 해당 확대의 결과로 당사국이 그 국제관계에 대하여 책임지는 지역 또는 영역에 의하여 또는 그 지역 또는 영역을 대신하여 체결된 조세협정이 최초로 포함되는 경우, 해당 당사국은 그 지역 또는 영역에 의하여 또는 그 지역 또는 영역을 대신하여 체결된 대상조세협정에 적용 가능한[제28조(유보)제4항에 따른] 모든 유보 또는(이 조 제2항에 따른) 통보를 명시한다. 제2조(용어의 해석)제1항가호2)목에 따라 통보된 추가 협정(들)이 대상조세협정이 되는 날, 제35조(효력발생)의 규정은 그 대상조세협정에 대한 수정사항의 효력이 발생하는 날을 규율한다.

     

6. 당사국은 기탁처 앞으로 수신되는 통보에 의하여 제1항나호부터 머호까지에 따라 추가적인 통보를 할 수 있다. 이러한 통보는 다음에 대하여 효력을 가진다.

  가. 기탁처가 그 추가 통보를 수신하는 때에 이 협약 당사국인 국가 또는 지역만을 상대국으로 갖는 대상조세협정에 대하여,

   1) 원천징수대상 조세 관련 규정에 대한 통보의 경우, 해당 조세를 유발하는 사건이, 기탁처가 그 추가 통보를 통지한 날 시작되는 6개월의 기간 만료 후 다음 연도의 1월 1일 또는 그 후 발생하는 분, 그리고

   2) 그 밖의 모든 규정에 대한 통보의 경우, 기탁처가 그 추가통보를 통지한 날 시작되는 6개월의 기간 만료 후 다음 연도의 1월 1일 또는 그 후 시작되는 과세기간에 대하여 부과되는 조세, 그리고

  나. 기탁처가 그 추가 통보를 수신한 후 이 협약의 당사국이 되는 하나 또는 그 이상의 체약지역과의 대상조세협정에 대하여, 그러한 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 가장 나중 발효일

     

Article 29.【 Notifications 】[2020.09.01]
1. Subject to paragraphs 5 and 6 of this Article, and paragraph 7 of Article 35 (Entry into Effect), notifications pursuant to the following provisions shall be made at the time of signature or when depositing the instrument of ratification, acceptance or approval:

a) Clause ii) of subparagraph a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of Terms);

b) Paragraph 6 of Article 3 (Transparent Entities);

c) Paragraph 4 of Article 4 (Dual Resident Entities);

d) Paragraph 10 of Article 5 (Application of Methods for Elimination of Double Taxation);

e) Paragraphs 5 and 6 of Article 6 (Purpose of a Covered Tax Agreement);

f) Paragraph 17 of Article 7 (Prevention of Treaty Abuse);

g) Paragraph 4 of Article 8 (Dividend Transfer Transactions);

h) Paragraphs 7 and 8 of Article 9 (Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving their Value Principally from Immovable Property);

i) Paragraph 6 of Article 10 (Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third Jurisdictions);

j) Paragraph 4 of Article 11 (Application of Tax Agreements to Restrict a Party’s Right to Tax its Own Residents);

k) Paragraphs 5 and 6 of Article 12 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire Arrangements and Similar Strategies);

l) Paragraphs 7 and 8 of Article 13 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific Activity Exemptions);

m) Paragraph 4 of Article 14 (Splitting-up of Contracts);

n) Paragraph 6 of Article 16 (Mutual Agreement Procedure);

o) Paragraph 4 of Article 17 (Corresponding Adjustments);

p) Article 18 (Choice to Apply Part VI);

q) Paragraph 4 of Article 23 (Type of Arbitration Process);

r) Paragraph 1 of Article 24 (Agreement on a Different Resolution);

s) Paragraph 1 of Article 26 (Compatibility); and

t) Paragraphs 1, 2, 3, 5 and 7 of Article 35 (Entry into Effect).

     

2. Notifications in respect of Covered Tax Agreements entered into by or on behalf of a jurisdiction or territory for whose international relations a Party is responsible, where that jurisdiction or territory is not a Party to the Convention pursuant to subparagraph b) or c) of paragraph 1 of Article 27 (Signature and Ratification, Acceptance or Approval), shall be made by the responsible Party and can be different from the notifications made by that Party for its own Covered Tax Agreements.

     

3. If notifications are made at the time of signature, they shall be confirmed upon deposit of the instrument of ratification, acceptance or approval, unless the d0cument.containing the notifications explicitly specifies that it is to be considered definitive, subject to the provisions of paragraphs 5 and 6 of this Article, and paragraph 7 of Article 35 (Entry into Effect).

     

4. If notifications are not made at the time of signature, a provisional list of expected notifications shall be provided at that time.

     

5. A Party may extend at any time the list of agreements notified under clause ii) of subparagraph a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of Terms) by means of a notification addressed to the Depositary. The Party shall specify in this notification whether the agreement falls within the scope of any of the reservations made by the Party which are listed in paragraph 8 of Article 28 (Reservations). The Party may also make a new reservation described in paragraph 8 of Article 28 (Reservations) if the additional agreement would be the first to fall within the scope of such a reservation. The Party shall also specify any additional notifications that may be required under subparagraphs b) through s) of paragraph 1 to reflect the inclusion of the additional agreements. In addition, if the extension results for the first time in the inclusion of a tax agreement entered into by or on behalf of a jurisdiction or territory for whose international relations a Party is responsible, the Party shall specify any reservations (pursuant to paragraph 4 of Article 28 (Reservations)) or notifications (pursuant to paragraph 2 of this Article) applicable to Covered Tax Agreements entered into by or on behalf of that jurisdiction or territory. On the date on which the added agreement(s) notified under clause ii) of subparagraph a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of Terms) become Covered Tax Agreements, the provisions of Article 35 (Entry into Effect) shall govern the date on which the modifications to the Covered Tax Agreement shall have effect.

     

6. A Party may make additional notifications pursuant to subparagraphs b) through s) of paragraph 1 by means of a notification addressed to the Depositary. These notifications shall take effect:

a) with respect to Covered Tax Agreements solely with States or jurisdictions that are Parties to the Convention when the additional notification is received by the Depositary:

  i) for notifications in respect of provisions relating to taxes withheld at source, where the event giving rise to such taxes occurs on or after 1 January of the year next following the expiration of a period of six calendar months beginning on the date of the communication by the Depositary of the additional notification; and

  ii) for notifications in respect of all other provisions, for taxes levied with respect to taxable periods beginning on or after 1 January of the year next following the expiration of a period of six calendar months beginning on the date of the communication by the Depositary of the additional notification; and

b) with respect to a Covered Tax Agreement for which one or more Contracting Jurisdictions becomes a Party to this Convention after the date of receipt by the Depositary of the additional notification: on the latest of the dates on which the Convention enters into force for those Contracting Jurisdictions.

     

제30조【대상조세협정의 사후 수정】 [2020.09.01]
이 협약의 규정은 대상조세협정의 체약지역 간에 합의될 수 있는, 해당 대상조세협정의 사후적 수정에 영향을 미치지 않는다.

     

Article 30.【 Subsequent Modifications of Covered Tax Agreements 】[2020.09.01]
The provisions in this Convention are without prejudice to subsequent modifications to a Covered Tax Agreement which may be agreed between the Contracting Jurisdictions of the Covered Tax Agreement.

     

제31조【당사국 회의】 [2020.09.01]
1. 당사국은 이 협약의 규정에 따라 요구되거나 적절할 수 있는 어떠한 의사결정을 내리거나 어떠한 기능을 수행하기 위해서도 당사국 회의를 소집할 수 있다.

     

2. 당사국 회의는 기탁처에서 담당한다.

     

3. 어떠한 당사국이라도 기탁처에 요청을 보냄으로써 당사국 회의를 요청할 수 있다. 기탁처는 어떠한 요청이라도 모든 당사국에 통지한다. 통지 후, 기탁처가 해당 요청을 통지한 시점에서 6개월 이내에 당사국들의 3분의 1이 해당 요청을 지지하는 경우 기탁처는 당사국 회의를 소집한다.

     

Article 31.【 Conference of the Parties 】[2020.09.01]
1. The Parties may convene a Conference of the Parties for the purposes of taking any decisions or exercising any functions as may be required or appropriate under the provisions of this Convention.

     

2. The Conference of the Parties shall be served by the Depositary.

     

3. Any Party may request a Conference of the Parties by communicating a request to the Depositary. The Depositary shall inform all Parties of any request. Thereafter, the Depositary shall convene a Conference of the Parties, provided that the request is supported by one-third of the Parties within six calendar months of the communication by the Depositary of the request.

     

제32조【해석 및 이행】 [2020.09.01]
1. 이 협약에 의하여 수정되는 대상조세협정 규정의 해석 또는 이행과 관련하여 발생하는 어떠한 의문도 해당 대상조세협정의 해석 또는 적용문제에 대한 상호합의를 통한 해결과 관련된 (이 협약에 의하여 수정되는) 그 대상조세협정 규정(들)에 따라 결정된다.

     

2. 이 협약의 해석 또는 이행과 관련하여 발생하는 어떠한 의문도 제31조(당사국 회의)제3항에 따라 소집된 당사국 회의에서 다루어질 수 있다.

     

Article 32.【 Interpretation and Implementation 】[2020.09.01]
1. Any question arising as to the interpretation or implementation of provisions of a Covered Tax Agreement as they are modified by this Convention shall be determined in accordance with the provision(s) of the Covered Tax Agreement relating to the resolution by mutual agreement of questions of interpretation or application of the Covered Tax Agreement (as those provisions may be modified by this Convention).

     

2. Any question arising as to the interpretation or implementation of this Convention may be addressed by a Conference of the Parties convened in accordance with paragraph 3 of Article 31 (Conference of the Parties).

     

제33조【개정】 [2020.09.01]
1. 어떠한 당사국도 이 협약의 개정안을 기탁처에 제출함으로써 이 협약에 대한 개정을 제안할 수 있다.

     

2. 해당 개정안을 심의하기 위하여 제31조(당사국 회의)제3항에 따라 당사국 회의를 소집할 수 있다.

     

Article 33.【 Amendment 】[2020.09.01]
1. Any Party may propose an amendment to this Convention by submitting the proposed amendment to the Depositary.

     

2. A Conference of the Parties may be convened to consider the proposed amendment in accordance with paragraph 3 of Article 31 (Conference of the Parties).

     

제34조【발효】 [2020.09.01]
1. 이 협약은 다섯 번째 비준서, 수락서 또는 승인서의 기탁일에 시작되는 3개월의 기간 만료 후 다음 달 1일에 발효된다.

     

2. 그 다섯 번째 비준서, 수락서 또는 승인서의 기탁 후 이 협약을 비준, 수락 또는 승인하는 각 서명국의 경우, 이 협약은 그러한 서명국이 비준서, 수락서 또는 승인서를 기탁한 날 시작되는 3개월 기간 만료 후 다음 달 1일에 발효된다.

     

Article 34.【 Entry into Force 】[2020.09.01]
1. This Convention shall enter into force on the first day of the month following the expiration of a period of three calendar months beginning on the date of deposit of the fifth instrument of ratification, acceptance or approval.

     

2. For each Signatory ratifying, accepting, or approving this Convention after the deposit of the fifth instrument of ratification, acceptance or approval, the Convention shall enter into force on the first day of the month following the expiration of a period of three calendar months beginning on the date of the deposit by such Signatory of its instrument of ratification, acceptance or approval.

     

제35조【효력발생】 [2020.09.01]
1. 이 협약의 규정은 대상조세협정와 관련하여 각 체약지역에서 다음에 대하여 효력을 갖는다.

  가. 비거주자에게 지급되었거나 지급될 금액에 대한 원천징수대상 조세의 경우, 그러한 조세를 유발하는 사건이, 해당 대상조세협정의 각 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 가장 나중 발효일 또는 그 후 시작되는 다음 역년의 1월 1일 또는 그 후 발생분, 그리고

  나. 그 체약지역이 부과하는 그 밖의 모든 조세의 경우, 해당 대상조세협정의 각 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 가장 나중 발효일부터 6개월의 기간 (또는 모든 체약지역이 이보다 더 짧은 기간을 적용할 의도가 있음을 기탁처에 통보하는 경우, 그러한 더 짧은 기간) 만료일 또는 그 후 시작되는 과세기간에 대하여 부과되는 조세

     

2. 당사국은 제1항가호 및 제5항가호의 자국 적용 목적만을 위하여 “역년”을 “과세기간”으로 대체하는 것을 선택할 수 있고, 그에 따라 기탁처에 통보한다.

     

3. 당사국은 제1항나호 및 제5항나호의 자국 적용 목적만을 위하여 “기간 만료일 또는 그 후 시작되는 과세기간”에 대한 언급을 “기간 만료일 또는 그 후 시작되는 다음 연도의 1월 1일 또는 그 후 시작되는 과세기간”에 대한 언급으로 대체하는 것을 선택할 수 있고, 이에 따라 기탁처에 통보한다.

     

4. 이 조의 앞의 규정에도 불구하고, 제16조(상호합의절차)는 대상조세협정과 관련하여, 해당 대상조세협정의 각 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 가장 나중 발효일 또는 그 후 한쪽 체약지역의 권한 있는 당국에 제기된 사안에 대하여 해당 사안과 관련된 과세기간에 상관없이 효력을 가지되, 이 협약에 의하여 수정되기 전의 대상조세협정에 따라 그 발효일 현재 제기될 자격을 갖추지 못하였던 사안은 제외한다.

     

5. 제2조(용어의 해석)제1항가호2)목에 따라 통보된 협정 목록을 제29조(통보)제5항에 따라 확대한 결과 발생되는 신규 대상조세협정의 경우, 이 협약의 규정은 각 체약지역에서 다음에 대하여 효력을 갖는다.

  가. 비거주자에게 지급되거나 지급될 금액에 대한 원천징수대상 조세의 경우, 그러한 조세를 유발하는 사건이 기탁처가 해당 협정 목록의 확대 통보를 통지한 날 후 30일이 되는 날 또는 그 후 시작되는 다음 역년의 1월 1일 또는 그 후 발생분, 그리고

  나. 그 체약지역이 부과하는 그 밖의 모든 조세의 경우, 기탁처가 해당 협정 목록의 확대 통보를 통지한 날부터 9개월의 기간(또는 모든 체약지역이 이보다 더 짧은 기간을 적용할 의도가 있음을 기탁처에 통보하는 경우, 그러한 더 짧은 기간) 만료일 또는 그 후 시작되는 과세기간에 대하여 부과되는 조세

     

6. 당사국은 자국의 대상조세협정에 대하여 제4항을 적용하지 않을 권리를 유보할 수 있다.

     

7. 가. 당사국은 다음의 권리를 유보할 수 있다.

   1) 제1항 및 제4항의 “해당 대상조세협정의 각 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 가장 나중 발효일”에 대한 언급, 그리고

   2) 제5항의 “기탁처가 해당 협정 목록의 확대 통보를 통지한 날”에 대한 언급

  을 “제35조(효력발생)제7항에 명시된 유보를 하는 각 체약지역이 그 특정 대상조세협정에 대한 이 협약의 규정의 효력발생을 위한 국내절차를 완료하였음을 통보한 것 중 가장 나중 통보를 기탁처가 수신한 날 후 30일”에 대한 언급으로 대체할 권리

   3) 제28조(유보)제9항가호의 “기탁처가 해당 유보의 철회 또는 대체 통보를 통지한 날”에 대한 언급, 그리고

   4) 제28조(유보)제9항나호의 “그러한 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 가장 나중 발효일”에 대한 언급

  을 “제35조(효력발생)제7항에 명시된 유보를 하는 각 체약지역이 그 특정 대상조세협정에 대한 해당 유보의 철회 또는 대체의 효력발생을 위한 국내절차를 완료하였음을 통보한 것 중 가장 나중 통보를 기탁처가 수신한 날 후 30일”에 대한 언급으로 대체할 권리

   5) 제29조(통보)제6항가호의 “기탁처가 그 추가 통보를 통지한 날”에 대한 언급, 그리고

   6) 제29조(통보)제6항나호의 “그러한 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 가장 나중 발효일”에 대한 언급

  을 “제35조(효력발생)제7항에 명시된 유보를 하는 각 체약지역이 그 특정 대상조세협정에 대한 그 추가적인 통보의 효력발생을 위한 국내절차를 완료하였음을 통보한 것 중 가장 나중 통보를 기탁처가 수신한 날 후 30일”에 대한 언급으로 대체할 권리

   7) 제36조(제6장의 효력발생)제1항 및 제2항의 “그 대상조세협정의 각 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 나중 발효일”에 대한 언급

  을 “제35조(효력발생)제7항에 명시된 유보를 하는 각 체약지역이 그 특정 대상조세협정에 대한 이 협약의 규정의 효력발생을 위한 국내절차를 완료하였음을 통보한 것 중 가장 나중 통보를 기탁처가 수신한 날 후 30일”에 대한 언급으로 대체할 권리, 그리고

   8) 제36조(제6장의 효력발생)제3항의 “기탁처가 해당 협정 목록의 확대 통보를 통지한 날”에 대한 언급

   9) 제36조(제6장의 효력발생)제4항의 “기탁처가 해당 유보의 철회 통보를 통지한 날”, “기탁처가 해당 유보의 대체 통보를 통지한 날” 및 “기탁처가 해당 유보에 대한 이의 철회 통보를 통지한 날”에 대한 언급, 그리고

   10) 제36조(제6장의 효력발생)제5항의 “기탁처가 해당 추가 통보를 통지한 날”에 대한 언급

  을 “제35조(효력발생)제7항에 명시된 유보를 하는 각 체약지역이 그 특정 대상조세협정에 대한 제6장(중재)의 규정의 효력발생을 위한 국내절차를 완료하였음을 통보한 것 중 가장 나중 통보를 기탁처가 수신한 날 후 30일”에 대한 언급으로 대체할 권리

  나. 가호에 따라 유보를 하는 당사국은 자국의 국내절차 완료에 대한 확인을 기탁처와 다른 체약지역(들)에 동시에 통보한다.

  다. 대상조세협정에 대한 하나 또는 그 이상의 체약지역이 이 항에 따른 유보를 하는 경우, 그 대상조세협정의 모든 체약지역에 대하여, 그 대상조세협정에 대한 이 협약의 규정, 유보의 철회 또는 대체, 또는 추가적인 통보, 또는 제6장(중재)의 효력발생일은 이 항에 의하여 규율된다.

     

Article 35.【 Entry into Effect 】[2020.09.01]
1. The provisions of this Convention shall have effect in each Contracting Jurisdiction with respect to a Covered Tax Agreement:

a) with respect to taxes withheld at source on amounts paid or credited to non-residents, where the event giving rise to such taxes occurs on or after the first day of the next calendar year that begins on or after the latest of the dates on which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement; and

b) with respect to all other taxes levied by that Contracting Jurisdiction, for taxes levied with respect to taxable periods beginning on or after the expiration of a period of six calendar months (or a shorter period, if all Contracting Jurisdictions notify the Depositary that they intend to apply such shorter period) from the latest of the dates on which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement.

     

2. Solely for the purpose of its own application of subparagraph a) of paragraph 1 and subparagraph a) of paragraph 5, a Party may choose to substitute “taxable period” for “calendar year”, and shall notify the Depositary accordingly.

     

3. Solely for the purpose of its own application of subparagraph b) of paragraph 1 and subparagraph b) of paragraph 5, a Party may choose to replace the reference to “taxable periods beginning on or after the expiration of a period” with a reference to “taxable periods beginning on or after 1 January of the next year beginning on or after the expiration of a period”, and shall notify the Depositary accordingly.

     

4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, Article 16 (Mutual Agreement Procedure) shall have effect with respect to a Covered Tax Agreement for a case presented to the competent authority of a Contracting Jurisdiction on or after the latest of the dates on which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement, except for cases that were not eligible to be presented as of that date under the Covered Tax Agreement prior to its modification by the Convention, without regard to the taxable period to which the case relates.

     

5. For a new Covered Tax Agreement resulting from an extension pursuant to paragraph 5 of Article 29 (Notifications) of the list of agreements notified under clause ii) of subparagraph a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of Terms), the provisions of this Convention shall have effect in each Contracting Jurisdiction:

a) with respect to taxes withheld at source on amounts paid or credited to non-residents, where the event giving rise to such taxes occurs on or after the first day of the next calendar year that begins on or after 30 days after the date of the communication by the Depositary of the notification of the extension of the list of agreements; and

b) with respect to all other taxes levied by that Contracting Jurisdiction, for taxes levied with respect to taxable periods beginning on or after the expiration of a period of nine calendar months (or a shorter period, if all Contracting Jurisdictions notify the Depositary that they intend to apply such shorter period) from the date of the communication by the Depositary of the notification of the extension of the list of agreements.

     

6. A Party may reserve the right for paragraph 4 not to apply with respect to its Covered Tax Agreements.

     

7. a) A Party may reserve the right to replace:

  i) the references in paragraphs 1 and 4 to “the latest of the dates on which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement”; and

  ii) the references in paragraph 5 to “the date of the communication by the Depositary of the notification of the extension of the list of agreements”;

  with references to “30 days after the date of receipt by the Depositary of the latest notification by each Contracting Jurisdiction making the reservation described in paragraph 7 of Article 35 (Entry into Effect) that it has completed its internal procedures for the entry into effect of the provisions of this Convention with respect to that specific Covered Tax Agreement”;

  iii) the references in subparagraph a) of paragraph 9 of Article 28 (Reservations) to “on the date of the communication by the Depositary of the notification of withdrawal or replacement of the reservation”; and

  iv) the reference in subparagraph b) of paragraph 9 of Article 28 (Reservations) to “on the latest of the dates on which the Convention enters into force for those Contracting Jurisdictions”;

  with references to “30 days after the date of receipt by the Depositary of the latest notification by each Contracting Jurisdiction making the reservation described in paragraph 7 of Article 35 (Entry into Effect) that it has completed its internal procedures for the entry into effect of the withdrawal or replacement of the reservation with respect to that specific Covered Tax Agreement”;

  v) the references in subparagraph a) of paragraph 6 of Article 29 (Notifications) to “on the date of the communication by the Depositary of the additional notification”; and

  vi) the reference in subparagraph b) of paragraph 6 of Article 29 (Notifications) to “on the latest of the dates on which the Convention enters into force for those Contracting Jurisdictions”;

  with references to “30 days after the date of receipt by the Depositary of the latest notification by each Contracting Jurisdiction making the reservation described in paragraph 7 of Article 35 (Entry into Effect) that it has completed its internal procedures for the entry into effect of the additional notification with respect to that specific Covered Tax Agreement”;

  vii)  the references in paragraphs 1 and 2 of Article 36 (Entry into Effect of Part VI) to “the later of the dates on which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement”;

  with references to “30 days after the date of receipt by the Depositary of the latest notification by each Contracting Jurisdiction making the reservation described in paragraph 7 of Article 35 (Entry into Effect) that it has completed its internal procedures for the entry into effect of the provisions of this Convention with respect to that specific Covered Tax Agreement”; and

  viii) the reference in paragraph 3 of Article 36 (Entry into Effect of Part VI) to “the date of the communication by the Depositary of the notification of the extension of the list of agreements”;

  ix) the references in paragraph 4 of Article 36 (Entry into Effect of Part VI) to “the date of the communication by the Depositary of the notification of withdrawal of the reservation”, “the date of the communication by the Depositary of the notification of replacement of the reservation” and “the date of the communication by the Depositary of the notification of withdrawal of the objection to the reservation”; and

  x) the reference in paragraph 5 of Article 36 (Entry into Effect of Part VI) to “the date of the communication by the Depositary of the additional notification”;

  with references to “30 days after the date of receipt by the Depositary of the latest notification by each Contracting Jurisdiction making the reservation described in paragraph 7 of Article 35 (Entry into Effect) that it has completed its internal procedures for the entry into effect of the provisions of Part VI (Arbitration) with respect to that specific Covered Tax Agreement”.

b) A Party making a reservation in accordance with subparagraph a) shall notify the confirmation of the completion of its internal procedures simultaneously to the Depositary and the other Contracting Jurisdiction(s).

c) If one or more Contracting Jurisdictions to a Covered Tax Agreement makes a reservation under this paragraph, the date of entry into effect of the provisions of the Convention, of the withdrawal or replacement of a reservation, of an additional notification with respect to that Covered Tax Agreement, or of Part VI (Arbitration) shall be governed by this paragraph for all Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement.

     

제36조【제6장의 효력발생】 [2020.09.01]
1. 제28조(유보)제9항, 제29조(통보)제6항 및 제35조(효력발생)제1항부터 제6항까지의 규정에도 불구하고, 대상조세협정의 두 체약지역에 대하여 제6장(중재)의 규정은 다음에 대하여 효력을 갖는다.

  가. [제19조(강제적이고 구속력 있는 중재)제1항가호에 명시된 바와 같이] 한쪽 체약지역의 권한 있는 당국에 제기된 사안의 경우, 그 대상조세협정의 각 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 나중 발효일 또는 그 후, 그리고

  나. 그 대상조세협정의 각 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 나중 발효일 전에 한쪽 체약지역의 권한 있는 당국에 제기된 사안의 경우, 양 체약지역이 제19조(강제적이고 구속력 있는 중재)제10항에 따라 상호합의에 도달하였음을 그러한 사안이 그 상호합의 조건에 따라 [제19조(강제적이고 구속력 있는 중재)제1항가호에 명시된 바와 같이] 한쪽 체약지역의 권한 있는 당국에 제기된 것으로 간주되는 날 또는 날들에 대한 정보와 함께 기탁처에 통보한 날

     

2. 당사국은 그 대상조세협정의 각 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 나중 발효일 전에 한쪽 체약지역의 권한 있는 당국에 제기된 사안에 대하여, 그 양 체약지역의 권한 있는 당국이 제6장(중재)이 그 특정 사안에 적용될 것으로 합의한 범위에 한해서만, 제6장(중재)을 적용할 권리를 유보할 수 있다.

     

3. 제2조(용어의 해석)제1항가호2)목에 따라 통보된 협정 목록을 제29조(통보)제5항에 따라 확대한 결과 발생하는 신규 대상조세협정의 경우, 이 조 제1항 및 제2항의 “그 대상조세협정의 각 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 나중 발효일”에 대한 언급은 “기탁처가 해당 협정 목록의 확대 통보를 통지한 날”에 대한 언급으로 대체된다.

     

4. 제28조(유보)제9항에 따라 제26조(양립가능성)제4항에 의하여 이루어진 유보의 철회 또는 대체나 대상조세협정의 두 체약지역 간 제6장(중재)의 적용을 가져오는 제28조(유보)제2항에 따라 이루어진 유보에 대한 이의 철회는 이 조 제1항가호 및 나호에 따라 효력을 갖되, “그 대상조세협정의 각 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 나중 발효일”에 대한 언급은 “기탁처가 해당 유보의 철회 통보를 통지한 날”, “기탁처가 해당 유보의 대체 통보를 통지한 날” 또는 “기탁처가 해당 유보에 대한 이의 철회 통보를 통지한 날”에 대한 언급으로 대체된다.

     

5. 제29조(통보)제1항너호에 따라 이루어지는 추가 통보는, 이 조 제1항가호 및 나호에 따라 효력을 갖되, 이 조 제1항 및 제2항의 “그 대상조세협정의 각 체약지역에 대한 이 협약의 발효일 중 나중 발효일”에 대한 언급은 “기탁처가 해당 추가 통보를 통지한 날”에 대한 언급으로 대체된다.

     

Article 36.【 Entry into Effect of Part VI 】[2020.09.01]
1. Notwithstanding paragraph 9 of Article 28 (Reservations), paragraph 6 of Article 29 (Notifications), and paragraphs 1 through 6 of Article 35 (Entry into Effect), with respect to two Contracting Jurisdictions to a Covered Tax Agreement, the provisions of Part VI (Arbitration) shall have effect:

a) with respect to cases presented to the competent authority of a Contracting Jurisdiction (as described in subparagraph a) of paragraph 1 of Article 19 (Mandatory Binding Arbitration)), on or after the later of the dates on which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement; and

b) with respect to cases presented to the competent authority of a Contracting Jurisdiction prior to the later of the dates on which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement, on the date when both Contracting Jurisdictions have notified the Depositary that they have reached mutual agreement pursuant to paragraph 10 of Article 19 (Mandatory Binding Arbitration), along with information regarding the date or dates on which such cases shall be considered to have been presented to the competent authority of a Contracting Jurisdiction (as described in subparagraph a) of paragraph 1 of Article 19 (Mandatory Binding Arbitration)) according to the terms of that mutual agreement.

     

2. A Party may reserve the right for Part VI (Arbitration) to apply to a case presented to the competent authority of a Contracting Jurisdiction prior to the later of the dates on which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement only to the extent that the competent authorities of both Contracting Jurisdictions agree that it will apply to that specific case.

     

3. In the case of a new Covered Tax Agreement resulting from an extension pursuant to paragraph 5 of Article 29 (Notifications) of the list of agreements notified under clause ii) of subparagraph a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of Terms), the references in paragraphs 1 and 2 of this Article to “the later of the dates on which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement” shall be replaced with references to “the date of the communication by the Depositary of the notification of the extension of the list of agreements”.

     

4. A withdrawal or replacement of a reservation made under paragraph 4 of Article 26 (Compatibility) pursuant to paragraph 9 of Article 28 (Reservations), or the withdrawal of an objection to a reservation made under paragraph 2 of Article 28 (Reservations) which results in the application of Part VI (Arbitration) between two Contracting Jurisdictions to a Covered Tax Agreement, shall have effect according to subparagraphs a) and b) of paragraph 1 of this Article, except that the references to “the later of the dates on which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement” shall be replaced with references to “the date of the communication by the Depositary of the notification of withdrawal of the reservation”, “the date of the communication by the Depositary of the notification of replacement of the reservation” or “the date of the communication by the Depositary of the notification of withdrawal of the objection to the reservation”, respectively.

     

5. An additional notification made pursuant to subparagraph p) of paragraph 1 of Article 29 (Notifications) shall have effect according to subparagraphs a) and b) of paragraph 1, except that the references in paragraphs 1 and 2 of this Article to “the later of the dates on which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement” shall be replaced with references to “the date of the communication by the Depositary of the additional notification”.

     

제37조【탈퇴】 [2020.09.01]
1. 어떠한 당사국도 기탁처 앞으로 수신되는 통보에 의하여 어느 때라도 이 협약으로부터 탈퇴할 수 있다.

     

2. 제1항에 따른 탈퇴는 기탁처가 해당 통보를 수신한 날에 효력이 발생한다. 이 협약이 특정 대상조세협정의 모든 체약지역과 관련하여 당사국의 탈퇴 효력 발생일 전에 발효된 경우, 그 대상조세협정은 이 협약에 의하여 수정된 상태로 남는다.

     

Article 37.【 Withdrawal 】[2020.09.01]
1. Any Party may, at any time, withdraw from this Convention by means of a notification addressed to the Depositary.

     

2. Withdrawal pursuant to paragraph 1 shall become effective on the date of receipt of the notification by the Depositary. In cases where this Convention has entered into force with respect to all Contracting Jurisdictions to a Covered Tax Agreement before the date on which a Party’s withdrawal becomes effective, that Covered Tax Agreement shall remain as modified by this Convention.

     

제38조【의정서와의 관계】 [2020.09.01]
1. 이 협약은 하나 또는 그 이상의 의정서에 의하여 보완될 수 있다.

     

2. 의정서의 당사국이 되기 위해서는, 국가 또는 지역은 또한 이 협약의 당사국이 되어야 한다.

     

3. 이 협약의 당사국은 의정서의 규정에 따라 그 의정서의 당사국이 되지 않는 한 그 의정서에 의하여 구속되지 않는다.

     

Article 38.【 Relation with Protocols 】[2020.09.01]
1. This Convention may be supplemented by one or more protocols.

     

2. In order to become a party to a protocol, a State or jurisdiction must also be a Party to this Convention.

     

3. A Party to this Convention is not bound by a protocol unless it becomes a party to the protocol in accordance with its provisions.

     

제39조【기탁처】 [2020.09.01]
1. OECD 사무총장은 이 협약 및 제38조(의정서와의 관계)에 따른 모든 의정서에 대한 기탁처가 된다.

     

2. 기탁처는 한 달 이내에 다음을 당사국 및 서명국에 통보한다.

  가. 제27조(서명 및 비준, 수락 또는 승인)에 따른 모든 서명

  나. 제27조(서명 및 비준, 수락 또는 승인)에 따른 모든 비준서, 수락서 또는 승인서의 기탁

  다. 제28조(유보)에 따른 모든 유보 또는 유보의 철회 또는 대체

  라. 제29조(통보)에 따른 모든 통보 또는 추가 통보

  마. 제33조(개정)에 따른 이 협약에 대한 모든 개정안

  바. 제37조(탈퇴)에 따른 이 협약으로부터의 모든 탈퇴, 그리고

  사. 이 협약과 관련된 그 밖의 모든 의사소통 내용

     

3. 기탁처는 다음의 목록을 공개적으로 열람 가능하도록 관리한다.

  가. 대상조세협정

  나. 당사국에 의하여 이루어진 유보, 그리고

  다. 당사국에 의하여 이루어진 통보

     

     

이상의 증거로 아래 서명자는 정당하게 권한을 위임받아 이 협약에 서명하였다.

     

2016년 11월 24일 파리에서 동등하게 정본인 영어와 프랑스어로 각 1부가 작성되었으며, 이는 OECD 문서보관소에 기탁된다.

Article 39.【 Depositary 】[2020.09.01]
1. The Secretary-General of the Organisation for Economic Co-operation and Development shall be the Depositary of this Convention and any protocols pursuant to Article 38 (Relation with Protocols).

     

2. The Depositary shall notify the Parties and Signatories within one calendar month of:

a) any signature pursuant to Article 27 (Signature and Ratification, Acceptance or Approval);

b) the deposit of any instrument of ratification, acceptance or approval pursuant to Article 27 (Signature and Ratification, Acceptance or Approval);

c) any reservation or withdrawal or replacement of a reservation pursuant to Article 28 (Reservations);

d) any notification or additional notification pursuant to Article 29 (Notifications);

e) any proposed amendment to this Convention pursuant to Article 33 (Amendment);

f) any withdrawal from this Convention pursuant to Article 37 (Withdrawal); and

g) any other communication related to this Convention.

     

3. The Depositary shall maintain publicly available lists of:

a) Covered Tax Agreements;

b) reservations made by the Parties; and

c) notifications made by the Parties.

     

     

In witness whereof the undersigned, being duly authorised thereto, have signed this Convention.

     

Done at Paris, the 24th day of November 2016, in English and French, both texts being equally authentic, in a single copy which shall be deposited in the archives of the Organisation for Economic Co-operation and Development.