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국세기본법
번호	종류	세목	제목 및 요지	문서번호
901	질의	양도	조정대상지역 소재 겸용주택 취득 이후 용도변경시 1세대1주택 비과세 거주요건 적용여부 취득당시 조정대상지역에 소재한 겸용주택을 2회이상 용도변경하여 다시 주택으로 용도변경하는 시점에 조정대상지역에서 해제된 경우에도, 1세대1주택 비과세 요건 판정시 거주요건 적용함	서면-2020-법령해석재산-3906 [법령해석과-2950] (2021.08.26)
902	질의	소득	임원의 퇴직소득세액 정산 가부 및 퇴직금 중도인출시 근로소득으로 과세된 금액의 소득구분 「법인세법 시행령」제40조제1항 각 호에 해당하는 임원이 수령한 퇴직소득 중 소득세법 제22조제3항에 따른 계산식에 따라 계산한 금액을 초과하여 그 초과하는 금액을 근로소득으로 보았다면, 위와 같이 근로소득으로 본 금액은 「소득세법」제148조에 따른 퇴직소득에 대한 세액정산시 이미 지급받은 퇴직소득의 범위에 포함하지 않는 것임	서면-2020-법령해석소득-1919 [법령해석과-3014] (2021.08.31)
903	질의	소득	퇴직소득 세액정산 규정 적용대상 근로자의 범위 퇴직자가 퇴직소득을 지급받을 때 ’16.2.17. 이후 원천징수의무자에게 제출하는 경우, 원천징수의무자는 이미 지급된 퇴직소득과 자기가 지급할 퇴직소득을 합계한 금액에 대하여 정산한 소득세를 원천징수하여야 하는 것임	서면-2020-법령해석소득-4335 [법령해석과-2967] (2021.08.30)
904	질의	소득	퇴직연금일시금 지급 시 폐업한 사용자의 미지급 퇴직금에 상당하는 이연퇴직소득세액의 원천징수의무자 및 범위 확정급여형퇴직연금제도에 가입한 근로자가 퇴직하여 본인의 개인형퇴직연금계좌로 이전된 이연퇴직소득을 연금외수령하는 경우 퇴직연금사업자는 「소득세법 시행령」제202조의2에서 정하는 바에 따라 이연퇴직소득세를 원천징수하여야 하는 것임	서면-2020-법령해석소득-3230 [법령해석과-2806] (2021.08.18)
905	질의	국조	거주자 여부 및 거주자로 되는 시기 거주자 판정은 거주기간, 직업, 자산, 생계를 같이 하는 가족 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판단하여야 함	서면-2021-국제세원-3451 [국제세원관리담당관-544] (2021.07.20)
906	질의	국조	국제변호사에게 지급하는 수수료의 원천징수 여부 국내사업장이 없는 비거주자로부터 전적으로 국외에서만 수행되는 인적용역을 제공받고 지급한 대가는 국내원천소득에 해당하지 않음	서면-2021-국제세원-4325 [국제세원관리담당관-543] (2021.07.20)
907	질의	국조	한･태국 조세조약 상 교직자 면세 조항 적용 요건 원어민 교사가 한･태국 조세조약의 교직자 면세 조항을 적용 받고자 하는 경우, 국내 입국 당시 태국 거주자임을 증명하는 거주자증명서를 제출하여야 함	서면-2021-국제세원-3142 [국제세원관리담당관-527] (2021.07.14)
908	질의	국조	외국법인 본점과 국내지점 간 거래의 국제거래명세서 제출대상 여부 해외본점으로부터 국내 지점 경비로 사용하기 위해 금전을 지급 받는 경우 이를 국제거래명세서 제출대상 거래로 볼 수 있는지 여부	서면-2021-국제세원-3643 [국제세원관리담당관실-512] (2021.07.08)
909	질의	국조	내국법인이 온라인 회원으로 가입하는 비거주자에게 지급하는 사은금품의 소득구분 내국법인이 비거주자에게 온라인 회원가입 대가로 지급하는 사은금품은 국내원천 기타소득에 해당하지 아니함	서면-2021-국제세원-4341 [국제세원관리담당관-509] (2021.07.07)
910	질의	국조	외국법인의 전환사채로부터의 이자소득에 대한 원천징수 외국법인의 전환사채 이자소득에 대해서는 법인세법 제98조의3에 따라 보유기간 이자에 대해 원천징수하는 것임	서면-2021-국제세원-3767 [국제세원관리담당관-579] (2021.08.04)
911	질의	국조	외국인투자금액인 장기차관이 ｢조세특례제한법｣ 제121조의2제13항에 따른 출자에 해당하는지 여부 장기차관에 의한 외국인투자는 ｢조세특례제한법｣ 제121조의2제13항에 따른 출자(증자 포함)에 해당하지 않음	서면-2021-법령해석국조-3262 [법령해석과-2426] (2021.07.12)
912	질의	양도	조특법§99의4에 따른 농어촌주택 특례 적용여부 1세대가 일반주택(A), 「조세특례제한법」제99조의4에 따른 농어촌주택(B), 신규주택(C)을 순차적으로 취득하여 농어촌주택(B)을 3년 이상 보유하고 농어촌주택(B) 취득 전에 보유하던 일반주택(A)을 양도하는 경우에는, 농어촌주택(B)을 해당 1세대의 소유주택이 아닌 것으로 보아「소득세법」제89조 제1항 제3호를 적용하는 것임	서면-2021-법령해석재산-4142 [법령해석과-2832] (2021.08.18)
913	질의	조특	주식매수선택권 행사시점에 벤처기업이 아니게 된 경우 조특법§16의2·3·4의 과세특례 적용여부 주식매수선택권 부여시점에 벤처기업의 요건을 충족한 경우에는 조특법§16의2, 동법§16의3, 동법§16의4에 규정된 특례를 적용받을 수 있음	서면-2021-법령해석소득-3480 [법령해석과-3032] (2021.08.31)
914	질의	양도	공동상속주택의 소수지분자가 나머지 지분 재상속 후 일반주택 양도시 비과세 여부 무주택자인 상속인이 주택의 소수지분을 상속받은 후 그 주택의 나머지 지분을 재상속받은 경우 나머지 지분을 상속받은 날 현재 보유하고 있는 일반주택을 양도시 소득령§155②을 적용	서면-2019-법령해석재산-3032 [법령해석과-3028] (2021.08.31)
915	질의	소득	주식매수선택권을 행사하여 현금으로 행사이익을 지급받는 경우 소득금액 법인이 주식매수선택권의 행사이익을 금전으로 지급한 경우, 「소득세법 시행령」제38조제1항제17호에 따라 근로소득에 포함되는 소득은 실제 지급받은 금전이 되는 것임	서면-2021-법령해석소득-0175 [법령해석과-2701] (2021.08.05)
916	질의	조특	신용카드사용분에 대해 같은 과세기간 중 매출 취소가 발생한 경우 차감하여야 할 신용카드사용분의 산정방식 신용카드사용분 중 같은 과세연도에 매출이 취소된 사용금액이 발생한 경우, 해당 매출이 취소된 사용금액은 매출이 취소된 월의 신용카드사용분에서 차감함	서면-2020-법령해석소득-4953 [법령해석과-2811] (2021.08.17)
917	질의	법인	사업부문의 자산이 분할신설법인에 포괄승계되는 것인지 여부 등 분할하는 사업부문의 자산 및 부채가 포괄적으로 승계되는지 여부 등은 사실판단할 사항임	서면-2020-법령해석법인-4381 [법령해석과-2963] (2021.08.26)
918	질의	부가	위탁가공무역 방식의 수출에서 대금을 국외에서 수령하는 경우 수출거래 해당 여부 위탁가공무역 방식의 수출에서 수출대금을 외국에서 외화로 수령한 후 이를 국내로 반입하여 외국환은행에서 원화로 환전하는 경우는 실질적으로 국내 사업장에서 대가를 수령하는 것으로 볼 수 있으므로, 부가법에 따른 “국내 사업장에서 대가 수령" 요건을 충족하는 것임	기획재정부 조세법령운용과-468 [] (2021.05.27)
919	질의	부가	국민건강보험공단의 환수처분결정 시 사무장병원의 부가가치세 과세표준 공제금액 등 과세표준에서 공제하는 금액은 환수결정금액이며, 이 경우 환수결정금액은 귀속 과세기간별 과세표준에서 공제하는 것임	기획재정부 부가가치세제과-178 [] (2021.03.16)
920	질의	부가	공익사업 시행자로부터 지장물 이설비용을 받는 경우 부가가치세 과세여부 ｢공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률｣에 따라 건축물 등의 소유자가 그 건축물등의 이전에 필요한 비용(이전비)를 보상받고 사업시행자에게 그 건축물등의 이전용역을 제공하는 경우 그 이전비는 손실보상금이므로 부가가치세가 과세되지 않는 것임	기획재정부 조세법령운용과-645 [] (2021.07.27)
921	질의	부가	은행이 카드사에 제공하는 카드회원모집‧업무대행용역이 면세되는지 여부 은행이 신용카드업무 위수탁협약에 따라 카드사에 제공하는 카드회원모집‧업무대행 용역은 부가가치세가 면제되는 용역에 해당함	기획재정부 부가가치세제과-343 [] (2021.07.27)
922	질의	부가	2 이상 사업장을 가진 법인사업자의 지점이 매입세금계산서를 수취할 수 있는지 2 이상의 사업장을 가진 법인사업자의 상부조직 지점에서 하부조직 지점의 건물 신축 관련 계약·발주 등 모든 업무를 수행한 경우 관련 매입세금계산서를 상부조직 지점에서 수취할 수 있는 것임	서면-2021-법령해석부가-4214 [법령해석과-2507] (2021.07.16)
923	질의	소비	제주도 소재 카지노의 개별소비세 과세표준인 총매출액은 ｢관광진흥법｣이 아닌 제주특별법을 적용하여 산정하여야 하는지 여부 귀 질의의 경우 ｢관광진흥법｣에 따라 산정하는 것임	기획재정부 환경에너지세제과-298 [] (2021.07.13)
924	질의	부가	국제소송에 따른 용역을 공급받는 경우 대리납부 적용 여부 면세사업을 영위하는 내국법인이 국내사업장이 없는 외국법무법인으로부터 법률자문용역을 공급받고 그 대가를 지급하는 경우 해당 내국법인은 부가가치세를 징수하여 납부하여야 하는 것임	기획재정부 부가가치세제과-366 [] (2021.08.13)
925	질의	부가	복권 수탁사업자와의 계약에 따라 소비자에게 복권을 판매하는 경우 부가가치세 면제여부 등 판매인이 복권 수탁사업자와 체결한 판매계약에 따라 소비자에게 복권을 판매하고 판매금액의 일정비율을 판매수수료로 수취하는 경우 판매대행용역의 공급으로 부가가치세 과세대상임	기획재정부 부가가치세제과-362 [] (2021.08.12)
926	질의	상증	불균등유상감자하여 특정법인이 이익을 얻은 경우 특정법인의 주주에게 「상속세 및 증여세법」제45조의5에 따른 증여세가 과세되는지 「상속세 및 증여세법」제45조의5(2020.12.29. 법률 제17758호로 개정된 것) 규정은 특정법인이 지배주주의 특수관계인과 같은 법 제1항 제1호부터 제4호까지의 거래를 한 경우에 적용되는 것이므로 불균등 유상감자로 특정법인이 이익을 얻은 경우 「상속세 및 증여세법」제45조의5 규정이 적용되지 않는 것임	서면-2021-자본거래-0666 [자본거래관리과-149] (2021.03.23)
927	질의	상증	회사가 코스닥시장에 상장하는 경우 사이닝보너스로 취득한 주식이 상속세및증여세법 제41조의3 상장에 따른 이익의 증여 과세대상에 해당하는지 여부 「상속세 및 증여세법」제41조의3에 따라 최대주주등의 특수관계인이 최대주주등으로부터 주식을 유상으로 취득하는 경우로서 그 취득한 날로부터 5년 이내에 그 주식이 상장됨에 따라 당초 취득가액을 초과하여 같은 법 시행령 제31조의3 제3항에서 정하는 기준 이상의 이익을 얻은 경우 증여세가 과세되는 것임	서면-2020-자본거래-5996 [자본거래관리과-137] (2021.03.12)
928	질의	상증	가업상속공제 적용시 합병법인의 가업영위기간 산정기준 및 가업상속재산가액 계산방법 10년 이상 영위한 합병법인과 합병법인의 자회사가 합병 시 가업영위기간은 합병법인을 기준으로 하며, 가업상속재산가액은 합병 후 법인의 주식 등의 가액에 사업무관자산을 제외한 자산가액이 총자산가액에서 차지하는 비율을 계산하는 것임 또한, 인적분할한 경우 당해 분할신설법인의 사업영위기간은 분할 전 분할법인의 사업개시일부터 계산하는 것임	서면-2020-상속증여-4593 [상속증여세과-957] (2020.12.31)
929	질의	상증	가업상속공제 적용시 합병법인의 가업영위기간 산정기준 및 가업상속재산가액 계산방법 10년 이상 영위한 합병법인과 합병법인의 자회사가 합병 시 가업영위기간은 합병법인을 기준으로 하며, 가업상속재산가액은 합병 후 법인의 주식 등의 가액에 사업무관자산을 제외한 자산가액이 총자산가액에서 차지하는 비율을 계산하는 것임	서면-2020-상속증여-2415 [상속증여세과-955] (2020.12.31)
930	질의	상증	가업상속공제 적용대상 업종인지 여부 가업상속공제는 피상속인이 상속개시일 현재 10년 이상 계속하여 ｢상속세 및 증여세법 시행령｣ 제15조 제1항 제1호에 따른 업종을 주된 사업으로 영위한 기업을 경영한 경우 적용하는 것으로서 주된 재화 또는 용역의 공급에 필수적으로 부수되어 공급하는 재화 또는 용역의 경우 주된 공급의 수입금액으로 보아 업종을 판단해야되는 것임	서면-2020-상속증여-3944 [상속증여세과-951] (2020.12.30)
931	질의	상증	가업승계에 대한 증여세 과세특례 적용 여부 조세특례제한법 제30조의6에 따른 증여세 과세특례를 적용받는 가업에 해당하는지는 상속세 및 증여세법 시행령 제15조 제1항에 따른 요건을 기준으로 판단하는 것임	서면-2018-상속증여-1901 [상속증여세과-950] (2020.12.30)
932	질의	상증	다른 법률에 따라 의무적으로 거래한 매출액 해당 여부 방위사업법상 방산업체로 지정된 법인이 특수관계법인인 다른 방산업체에게 방위사업법에 따라 의무적으로 방산물자 등을 공급함에 따라 발생하는 매출액은 상속세 및 증여세법 시행령 제34조의3제8항제6호에 따른 매출액에 해당하는 것임	서면-2020-상속증여-4365 [상속증여세과-911] (2020.12.18)
933	질의	상증	직계존비속간 금전소비대차의 증여 해당여부 사실상 소비대차계약에 의하여 특수관계자로부터 자금을 차입하여 사용하고 추후 이를 변제한 경우, 그 사실이 채무부담계약서나 이자지급 사실, 담보제공 및 금융거래내용 등에 의하여 확인이 되는 경우에는 당해 차입금 및 그 변제한 금액에 대하여 증여세가 과세되지 아니하는 것이나, 이에 해당되는지 여부는 구체적인 사실을 확인하여 판단할 사항임	서면-2020-상속증여-1983 [상속증여세과-915] (2020.12.18)
934	질의	상증	영농자녀 증여세 감면규정 적용 가능 여부 증여자가 업종을 변경하는 경우에도 한국표준산업분류상 농업을 주된 업종으로 영위하는 경우에는 조세특례제한법 시행령 제68조제1항제2호의 계속하여 직접 영농에 종사하고 있는 경우에 해당하는 것임	서면-2020-상속증여-3037 [상속증여세과-914] (2020.12.18)
935	질의	상증	부모와 자녀가 임대차계약시 증여세 과세 여부 채무자의 직업, 연령, 소득 재산상태 등으로 볼 때 채무를 자력으로 상환하였다고 인정하기 어려운 경우 그 채무를 상환한 때에 그 상환자금을 그 채무자가 증여받은 것으로 추정하는 것이나, 이에 해당하는지 여부는 사실판단할 사항임	서면-2020-상속증여-0324 [상속증여세과-897] (2020.12.14)
936	질의	상증	비과세되는 증여재산 해당 여부 ｢상속세 및 증여세법｣ 제46조에 따라 지방자치단체로부터 출연받은 재산은 비과세 되는 증여재산에 해당하는 것임	서면-2019-상속증여-3887 [상속증여세과-895] (2020.12.14)
937	질의	상증	재산취득자금 등의 증여추정 규정 적용 여부 비거주자가 직업, 연령, 소득 등으로 볼 때 취득자금을 소명하지 못하여 국내재산을 자력으로 취득하였다고 인정하기 어려운 경우, 해당 취득자가 국내재산을 증여받은 것으로 추정되므로 증여세 납부의무가 있음	서면-2018-상속증여-1452 [상속증여세과-896] (2020.12.14)
938	질의	상증	재차증여시 합산과세하는지 여부 ｢국제조세조정에 관한 법률｣ 제21조에 따라 거주자가 비거주자에게 국내에 있는 재산을 증여하여 증여세를 신고·납부한 후, 해당 증여자가 국외에 있는 재산을 다시 해당 비거주자에게 증여하는 경우에는 ｢상속세 및 증여세법｣ 제47조 제2항이 적용되는 것임	서면-2020-상속증여-1044 [상속증여세과-867] (2020.11.30)
939	질의	상증	토지수용이 진행중인 농지를 상속받은 경우 영농상속공제 적용 가능 여부 피상속인의 상속개시 전 국가의 토지 수용이 진행중인 농지를 영농 상속인이 상속받은 후 국가에 수용되는 경우 해당 농지는 사후관리 대상에서 제외됨	서면-2020-상속증여-1683 [상속증여세과-869] (2020.11.30)
940	질의	상증	사전증여재산을 양도한 경우 상속재산에 가산하여야 하는 금액 상속재산가액에 합산하는 사전증여재산가액은 증여일 현재의 시가에 따라 평가하는 것임. 또한 상속세는 상속인 각자가 상속으로 인하여 얻은 자산총액에서 부채총액과 그 상속으로 인하여 부과되거나 납부할 상속세를 공제한 가액을 한도로 상속세를 연대하여 납부할 의무가 있음	서면-2020-상속증여-0859 [상속증여세과-870] (2020.11.30)
941	질의	상증	영농자녀에 대한 증여세 감면세액의 추징 여부 증여세 감면받은 농지에 대하여 증여받은 날부터 5년 이내에 농지전용하여 당해 농지에서 직접 영농에 종사하지 아니하게 된 경우 증여세의 감면세액에 상당하는 금액이 징수되는 것임	서면-2019-상속증여-4321 [상속증여세과-868] (2020.11.30)
942	질의	상증	유류분 반환소송에 따른 상속세 신고 시 신고불성실가산세 및 연대납세의무 발생 여부 납세자가 법원의 확정판결에 따라 유류분으로 반환받은 상속재산에 대한 상속세액을 6개월 이내에 신고·납부하는 경우에는 무신고·과소신고가산세 또는 납부불성실가산세가 적용되지 아니한 것이며, 상속세는 상속인 또는 수유자 각자가 받았거나 받을 재산을 한도로 연대하여 납부할 의무를 지는 것임	서면-2020-상속증여-2039 [상속증여세과-664] (2020.09.07)
943	질의	상증	가업승계에 대한 증여세 과세특례 적용시 증여자의 대표이사 재직 요건 가업승계에 대한 증여세 과세특례는 증여자의 대표이사 재직요건을 요하지는 않으나 증여일 전 10년 이상 계속하여 해당 가업을 실제 경영한 경우에 적용되는 것임	서면-2020-상속증여-4940 [상속증여세과-956] (2020.12.31)
944	질의	상증	증여재산의 유사매매사례가액 평가기준일 전 6개월부터 평가기간 이내의 신고일까지 상속재산과 면적ㆍ위치ㆍ용도ㆍ종목 및 기준시가가 동일하거나 유사한 다른 재산에 대한 거래가액, 감정가액, 보상가액ㆍ경매가액 또는 공매가액이 있는 경우에는 이를 시가로 보는 것임	서면-2020-상속증여-3814 [상속증여세과-663] (2020.09.07)
945	질의	상증	일감몰아주기 계산시 특수관계법인에 해당하는지 여부 ｢독점규제 및 공정거래에 관한 법률 시행령｣ 제3조 각 호의 어느 하나에 해당하는 기업집단에 속하는 계열회사가 아닌 법인의 경우에는 퇴직한 임원과 ｢상속세 및 증여세법 시행령｣ 제2조의2에 따른 특수관계가 성립하지 않는 것임	서면-2019-상속증여-4502 [상속증여세과-480] (2020.06.29)
946	질의	상증	증여세 과세가액 계산 방법 ｢상속세 및 증여세법｣ 제37조․제41조의4․제42조에 따른 이익의 증여는 각 규정에서 정하는 기준금액 미만인 경우 과세 제외되는 것이며, 각 이익을 계산할 때 그 증여일로부터 소급하여 1년 이내에 동일한 거래 등이 있는 경우에는 각각의 거래 등에 따른 이익을 해당 이익별로 합산하여 계산하는 것임	서면-2020-상속증여-5227 [상속증여세과-50] (2021.01.29)
947	질의	상증	영농자녀등이 증여받은 농지에 대한 증여세 감면시 축사용지의 범위 ｢조세특례제한법｣ 제71조 제1항 제1호 제라목의 축사용지에 해당하는 경우란 지적공부상의 지목에 관계없이 실지로 가축의 사육에 사용한 축사와 이에 딸린 토지를 의미하는 것으로, 축산업에 이용되는 부대시설을 포함하는 것이나 이에 해당하는지 여부는 사실판단할 사항임	서면-2020-상속증여-4813 [상속증여세과-51] (2021.01.29)
948	질의	상증	증자에 따른 이익의 증여시 증여재산공제 적용여부 ｢상속세 및 증여세법｣ 제39조 제1항 제1호에 따라 이익을 얻은 경우에는 그 이익에 상당하는 금액을 그 이익을 얻은 자의 증여재산가액으로 하는 것이며, 이 경우 같은 법 제53조 규정을 적용(같은 법 제39조제2항의 규정에 의하여 증여자를 1인으로 보아 증여세를 계산하는 경우는 제외)하는 것임	서면-2020-상속증여-0594 [상속증여세과-54] (2021.01.29)
949	질의	상증	비교대상물건의 공동주택가격이 증여물건과 100분의 5 이상 차이가 나는 경우, 유사매매사례가액 적용 가능한지 여부 증여일 전 6개월 후 3개월 이내의 기간 중 당해 공동주택과 ｢상속세 및 증여세법｣ 시행규칙 제15조제3항제1호각목을 모두 충족하는 주택에 해당하는 가액이 있는 경우 같은법 시행령 제49조제4항에 따라 그 가액은 시가로 인정되는 것임.	서면-2019-상속증여-2389 [상속증여세과-479] (2020.06.29)
950	질의	상증	영농자녀가 증여받는 농지 등에 대한 증여세 감면세액 계산방법 조세특례제한법 제71조에 따라 감면받을 증여세액의 5년간 합계가 1억원(이하 이 항에서 "증여세감면한도액"이라 한다)을 초과하는 경우에는 그 초과하는 부분에 상당하는 금액은 감면하지 아니하고 이 경우 증여세감면한도액은 그 감면받을 증여세액과 그 증여일 전 5년간 감면받은 증여세액을 합친 금액으로 계산함	서면-2018-상속증여-3487 [상속증여세과-483] (2020.06.29)
951	질의	상증	특수관계거래비율 산정 시 과세제외매출액에 해당하는지 여부 수혜법인이 사업연도 종료일 현재 본인의 주식보유비율이 100분의 50 이상인 특수관계법인과 거래한 경우 해당 매출액 전액이 과세제외매출액에 해당하는 것임	서면-2020-상속증여-5944 [상속증여세과-117] (2021.02.26)
952	질의	상증	보험금 수취자와 실질 보험료 납입자가 다른 경우 증여세 과세여부 보험계약상 보험계약자와 보험금수익자가 다른 경우에도 실질적으로 보험금 수령인이 보험료를 납부하여 보험료 불입자와 보험금 수령인이 동일한 경우에는 증여세가 과세되지 아니함	서면-2019-상속증여-3940 [상속증여세과-488] (2020.06.29)
953	질의	상증	보험계약자인 피상속인을 대신하여 상속인이 보험료를 납부한 경우 상속재산에 포함되는지 여부 피상속인이 보험계약자 및 피보험자이고 상속인이 보험수익자라 할지라도 실질적으로 상속인이 보험료를 부담한 경우 당해 보험금은 상속재산으로 보지 아니함	서면-2019-상속증여-2889 [상속증여세과-486] (2020.06.29)
954	질의	상증	가업승계 증여세 과세특례 사후관리 위반여부 등 가업승계 증여세 과세특례 후 7년 이내에 정당한 사유없이 유상증자 등을 하는 과정에서 실권 등으로 수증자의 지분이 감소하는 경우 증여세를 부과하며, 이 경우 가업승계를 적용받은 주식등의 가액 전부에 대하여 증여세를 부과하는 것임	서면-2020-상속증여-5504 [상속증여세과-160] (2021.03.16)
955	질의	상증	도로로 사용되는 토지의 평가 불특정다수인이 공용하는 사실상 도로 등은 증여재산에 포함되나, 평가기준일 현재 도로 외의 용도로 사용할 수 없는 경우로서 보상가격이 없는 등 재산적 가치가 없다고 인정되는 때에는 그 평가액을 영(0)으로 하는 것임	서면-2020-상속증여-6106 [상속증여세과-118] (2021.02.26)
956	질의	상증	무체재산권 평가 시 전문가의 범위 ｢상속세 및 증여세법 시행령｣제59조에 따라 무체재산권인 특허권을 평가함에 있어 수입금액이 없는 경우 2이상의 감정기관 또는 한국발명진흥회, 기술평가기관, 특허법인의 감정가액으로 평가할 수 있는 것임	서면-2020-상속증여-6107 [상속증여세과-159] (2021.03.16)
957	질의	상증	직계존비속간 금전소비대차의 증여 해당 여부 직계존비속간 사실상 소비대차계약에 의하여 자금을 차입하여 사용하고 추후 이를 변제한 사실이 확인되는 경우에는 증여세가 과세되지 아니함.	서면-2020-상속증여-4561 [상속증여세과-161] (2021.03.16)
958	질의	상증	가업상속공제 적용 가능 업종 가업상속공제는 피상속인이 상속개시일 현재 10년 이상 계속하여 별표에 따른 업종을 주된 사업으로 영위한 기업을 경영한 경우에 적용하는 것이며, 2이상의 서로 다른 사업을 영위하는 경우에는 사업별 사업수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 보는 것임	서면-2019-상속증여-4227 [상속증여세과-193] (2021.03.30)
959	질의	상증	비영리법인간 재산 승계 시 증여세 비과세 여부 등 설립근거가 되는 법령에서 다른 비영리법인의 재산과 권리･의무를 신설되는 비영리법인이 승계받도록 규정하지 않은 경우에는 증여세 비과세 대상에 해당하지 않는 것이며, 공익법인등에 해당하는 비영리법인이 재산을 출연받아 3년이내에 직접공익목적사업에 사용하는 경우에는 증여세가 과세되지 않음.	서면-2020-상속증여-5335 [상속증여세과-196] (2021.03.30)
960	질의	상증	비영리법인간 재산 승계 시 증여세 과세 여부 비영리법인이 재산을 증여받는 경우 증여세를 납부할 의무가 있는 것이나, 공익법인 등에 해당하는 비영리법인이 재산을 출연받아 3년이내에 직접공익목적사업에 사용하는 경우에는 증여세가 과세되지 않음.	서면-2021-상속증여-0096 [상속증여세과-198] (2021.03.30)
961	질의	상증	증여세 세대생략 할증과세 적용여부 증여자의 최근친인 직계비속이 사망하여 그 사망자의 최근친인 직계비속이 증여받은 경우에는 할증과세하지 않는 것임.	서면-2021-상속증여-0148 [상속증여세과-199] (2021.03.30)
962	질의	상증	｢소득세법｣을 적용받는 가업의 경우 사업용 자산의 범위 소득세법을 적용받는 가업의 사업용 자산은 가업에 직접 사용되는 사업용 비유동자산으로 유형자산 및 무형자산을 의미함.	서면-2020-상속증여-3741 [상속증여세과-201] (2021.03.31)
963	질의	상증	최대주주 등으로부터 유상취득한 주식을 상장전 양도하는 경우「상속세 및 증여세법」제41조의3의 규정을 적용할 수 있는지 최대주주 등으로부터 유상취득한 주식을 상장전 양도하는 경우 상장일 현재 상장된 주식등의 수가 유상으로 취득하기 전보다 증가하지 아니한 때에는 「상속세 및 증여세법」제41조의3에 따른 이익의 증여 규정이 적용되지 아니하는 것임	서면-2021-자본거래-0613 [자본거래관리과-178] (2021.04.06)
964	질의	상증	가업 영위기간의 판단기준 ｢상속세 및 증여세법｣ 제18조 제2항 제1호에 따른 가업의 경영기간은 가업상속 대상 기업의 주된 사업(업종)를 기준으로 판단함	서면-2017-상속증여-3054 [상속증여세과-200] (2021.03.31)
965	질의	상증	보증금 등의 평가방법 원본의 회수기간이 5년을 초과하는 채권･채무는 각 연도에 회수할 금액을 현재가치로 할인한 금액의 합계액으로 평가하는 것이며, 이 경우 원본 회수기간은 평가기준일부터 보증금을 반환하기로 약정한 날까지의 기간을 말하는 것임.	서면-2020-상속증여-3504 [상속증여세과-230] (2021.04.15)
966	질의	상증	공동소유한 부동산에 담보된 채무의 공제 여부 상속재산가액에서 공제할 채무에 해당하는지 여부는 상속개시 당시 피상속인이 부담하여야 할 확정된 채무로서 상속인이 실제로 부담하는 사실이 입증되는 경우에 한하는 것으로서 구체적으로 확인하여 판단할 사항임	서면-2020-상속증여-4563 [상속증여세과-264] (2021.04.28)
967	질의	상증	비거주자의 증여세 연대납세의무 증여자가 연대납세의무자로서 수증자의 증여세를 대신 납부하는 경우 재차증여에 해당하지 않으나, 초과배당에 따른 이익의 증여 등의 규정에 의해 증여세가 과세되는 경우에는 연대납세의무가 배제됨	서면-2020-상속증여-5010 [상속증여세과-269] (2021.04.28)
968	질의	상증	출연재산 매각대금 사후관리 대상에 해당하는지 여부 공익법인이 출연받은 재산을 매각하여 해당 매각대금으로 증여세를 납부하는 경우증여세 납부액에 대하여는 사후관리 대상 매각대금에서 제외함	서면-2021-법령해석법인-1432 [법령해석과-1576] (2021.05.04)
969	질의	상증	가업승계에 대한 증여세 특례 적용 후 재차 증여시 가업승계 특례 적용 가능 여부 최초로 가업승계를 받은 자녀의 경우에도 과세특례 한도내에서 증여자 및 수증자의 요건을 갖추면 재차 증여세 과세특례를 받을 수 있는 것임	서면-2020-상속증여-0478 [상속증여세과-482] (2020.06.29)
970	질의	상증	비상장법인이 기업인수목적회사와 합병 시 상증법§41의3 또는 §41의5 등 적용 여부 비상장법인이 특수관계 없는 기업인수목적회사와 합병시「상속세 및 증여세법」 제41조의3 및 제41조의5를 적용하여 증여세를 과세할 수 없는 것이며, 같은 법 제4조제1항제6호에 따라 증여세를 부과하는지는 사실판단 할 사항임	서면-2021-법령해석재산-0667 [법령해석과-2941] (2021.08.26)
971	질의	법인	자기주식교부형 주식매수선택권 행사시점의 세무처리 자기주식교부형 주식매수선택권 행사 시 법인세법상 손금산입 대상 금액은 시가와 행사가액의 차액(행사차액)이며, 행사차액과 같은 금액을 익금에 산입하지 않음	기획재정부 법인세제과-387 [] (2021.08.26)
972	질의	상증	상속인이 재입사하는 경우 가업상속공제 가업종사기간 요건 충족 여부 상속개시일 전 상속인이 가업에 종사하다가 중도에 퇴사한 후 다시 입사한 경우에는 재입사 전 가업에 종사한 기간을 포함하여 상속인의 가업종사 기간을 계산함	서면-2020-상속증여-0196 [상속증여세과-489] (2020.06.29)
973	질의	상증	가업의 승계에 대한 증여세 과세특례 사후관리 요건 가업의 승계에 대한 증여세 과세특례에 따라 가업을 승계한 후 수증자(수증자의 배우자 포함)가 증여일로부터 7년까지 정당한 사유없이 대표이사직을 유지하지 아니한 경우에는 해당 주식 등의 가액에 대하여 증여세를 부과하는 것임	서면-2020-상속증여-5626 [상속증여세과-263] (2021.04.28)
974	질의	상증	비과세되는 증여재산 해당 여부 ｢소득세법 시행령｣ 제107조 제1항 각호에 해당하는 장애인을 수익자로 한 보험의 보험금은 연간 4천만원을 한도로 증여세를 부과하지 아니하는 것임	서면-2021-상속증여-2698 [상속증여세과-278] (2021.04.29)
975	질의	상증	가업승계 주식을 증여받은 후 가업상속공제 받은 경우 사후관리기간 가업승계 과세특례 규정을 적용받은 자가 가업상속공제를 적용받는 경우 상속개시일부터 7년 이내에 정당한 사유 없이 가업상속공제 사후관리 요건 위반에 해당하는 경우 상속세와 이자상당액이 부과되는 것임	서면-2021-상속증여-2055 [상속증여세과-277] (2021.04.29)
976	질의	상증	2인 이상이 가업을 승계한 경우 과세특례 적용방법 2인 이상의 수증자가 가업을 승계하는 경우 대표이사로 취임하는 등 가업승계 요건을 모두 충족한 수증자의 승계지분에 대해 가업승계에 대한 증여세 과세특례를 적용하는 것임	서면-2020-상속증여-5330 [상속증여세과-284] (2021.04.30)
977	질의	상증	피상속인이 건강상의 이유로 인한 불가피한 사유 없이 상속개시일 현재 가업에 종사하지 않는 경우에 가업상속공제 적용이 가능한지 여부 피상속인이 건강상 불가피한 사유 없이 상속개시일 현재 가업에 종사하지 않은 경우에는 가업상속공제 적용되지 않음	서면-2020-법령해석재산-4808 [법령해석과-2926] (2021.08.25)
978	질의	양도	1세대 1주택 비과세 보유기간 기산일 ’21.1.1. 현재 1주택만 보유하고 있는 1세대가 해당 1세대 1주택 보유 상태를 유지하다가 그 주택 양도 시 비과세 판정을 위한 보유기간은 양도하는 당해 주택의 취득일부터 기산함	서면-2021-부동산-4263 [부동산납세과-1177] (2021.08.23)
979	질의	양도	소득령§167의3①(12) 규정의 보유기간 산정 시 상속주택에 대한 피상속인의 보유기간 통산 여부 소득령§167의3①(12)에 따라 상속주택의 보유기간 산정 시, 상속개시일 당시 피상속인과 상속인이 동일세대인 경우, 상속개시 전 상속인과 피상속 인이 동일세대로서 보유한 기간과 상속개시 이후 상속인이 보유한 기간을 통산할 수 있음	기획재정부 재산세제과-722 [] (2021.08.10)
980	질의	양도	동일세대원으로부터 상속받은 고가주택의 장기보유특별공제 시 소득령§159의3 적용방법 소득령§159의3에 따른 ‘보유기간 중 거주기간 2년 이상’ 해당 여부를 판정함에 있어, 피상속인과 상속인이 동일세대원으로서 보유 및 거주한 기간은 통산하는 것임	기획재정부 재산세제과-720 [] (2021.08.10)
981	질의	양도	‘19.12.17.이후 임대주택 분양전환 신청한 경우 일시적 2주택 특례의 중복 보유기간 판정 ‘19.12.17.이후 임대주택에 분양전환 신청권을 행사하여 매매계약이 성립된 걍우는 「소득세법 시행령」(2020.2.11. 영 제30395호)부칙 제15조제2항각호에 해당하지 아니하는 것임	서면-2021-법령해석재산-0259 [법령해석과-2927] (2021.08.25)
982	질의	조특	미환류소득 계산 시 차감하는 합병법인이 피합병법인으로부터 승계받은 이월결손금의 의미 미환류소득 계산시 차감하는 합병법인이 피합병법인으로부터 승계받은 이월결손금은 피합병법인의 해당 사업연도 개시일 전 10년 이내에 개시한 사업연도에서 발생한 결손금으로서 그 후의 각 사업연도 과세표준 계산을 할 때 공제되지 아니한 금액임	기획재정부 법인세제과-374 [기획재정부 법인세제과-374] (2021.08.19)
983	질의	조특	미환류소득 계산 시 차감하는 합병법인이 피합병법인으로부터 승계받은 이월결손금의 의미 미환류소득 계산시 차감하는 합병법인이 피합병법인으로부터 승계받은 이월결손금은 피합병법인의 해당 사업연도 개시일 전 10년 이내에 개시한 사업연도에서 발생한 결손금으로서 그 후의 각 사업연도 과세표준 계산을 할 때 공제되지 아니한 금액임	서면-2021-법령해석법인-0107 [법령해석과-2860] (2021.08.19)
984	질의	조특	청년창업중소기업 세액감면 적용 여부 청년창업중소기업 세액감면을 적용받고 있는 법인에 청년이 아닌 자가 해당 내국법인의 대표로 취임하여 기존의 대표자와 공동대표를 하는 경우에는 남은 감면기간 세액감면을 적용하지 아니함	서면-2021-법령해석법인-4313 [법령해석과-2712] (2021.08.06)
985	질의	상증	물납 한도 계산 시 사전증여재산 포함 여부 상속세 및 증여세법 제73조제1항제1호의 ‘물납에 충당할 수 있는 부동산과 유가증권 가액에 대한 상속세 납부세액’은 상속세 납부세액에 상속재산가액(상속재산에 가산하는 증여재산 중 상속인 및 수유자가 받은 증여재산을 포함)에서 물납에 충당할 수 있는 부동산 및 유가증권의 가액이 차지하는 비율을 곱하여 계산하는 것임	서면-2020-상속증여-4564 [상속증여세과-328] (2021.05.26)
986	질의	상증	타인의 지위를 이용하여 아파트를 분양받은 경우 증여세 과세여부 아파트를 우선적으로 분양받을 수 있는 권리를 가진 타인의 지위를 이용하여 아파트를 분양받음으로써 이익을 얻은 경우에는 분양당시의 프리미엄 상당액에 대하여 증여세를 과세하는 것으로 이에 해당하는지 여부는 구체적인 사실을 확인하여 판단할 사항임	서면-2021-상속증여-2313 [상속증여세과-326] (2021.05.26)
987	질의	상증	상속인 외의 자가 보험금을 수령한 경우 상속세 납세의무 피상속인이 상속인 이외의 자를 수익자로 하는 보험계약을 체결한 후 보험료를 불입하다가 사망한 경우, 피상속인에게 귀속되는 보험금을 지급받을 수 있는 권리를 수익자로 지정한 자가 상속받은 것으로 보아 과세하는 것임	서면-2021-상속증여-1004 [상속증여세과-329] (2021.05.26)
988	질의	상증	상속재산의 최초 협의분할 시 증여세 과세여부 상속개시 후 최초로 협의분할에 의한 상속등기 등을 함에 있어서 특정상속인이 법정상속분을 초과하여 재산을 취득하는 경우에는 증여세가 과세되지 아니하는 것임	서면-2020-상속증여-5327 [상속증여세과-327] (2021.05.26)
989	질의	상증	특정법인의 주주 전원이 동시에 그 소유주식수에 비례하여 채무를 면제하는 경우 ｢특정법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제｣ 규정 적용여부 「상속세 및 증여세법」제45조의5(2020.12.29. 법률 제17758호로 개정된 것) 규정을 적용함에 있어 귀 질의의 경우과 같이 특정법인의 주주 전원이 동시에 그 소유주식수에 비례하여 특정법인 채무를 면제하는 경우에는 증여세가 과세되지 아니하는 것임	서면-2021-자본거래-0058 [자본거래관리과-255] (2021.05.27)
990	질의	상증	중견기업 판단 시, 직전 3개 과세연도 매출액 평균금액의 의미 특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제 계산 시, ‘특수관계법인 거래비율’, ‘지배주주 판정’, ‘중소·중견기업 판정’ 등은 사업연도종료일을 기준으로 판단함. 따라서 해당법인이 중견기업인지 여부는 ’18년 사업연도종료일 직전 3개 과세연도(’15∼’17) 매출액 평균금액으로 판단하여야 함	서면-2018-상속증여-1911 [상속증여세과-485] (2020.06.29)
991	질의	상증	배우자 상속공제 시 배우자의 사전증여 재산가액이 배우자가 실제 상속받은 금액에 포함되는지 여부 배우자 상속공제액을 계산함에 있어 배우자가 상속개시전에 증여받은 재산은 “배우자가 실제 상속받은 금액”에 포함하지 아니함	서면-2021-상속증여-1962 [상속증여세-342] (2021.05.31)
992	질의	상증	특수관계인이 아닌 자에게 주식을 저가 양도하는 경우 해당 거래가액의 시가 인정 여부 특수관계인이 아닌 자 간에 거래의 관행상 정당한 사유 없이 재산을 시가보다 현저히 낮은 가액으로 양수하거나 시가보다 현저히 높은 가액으로 양도한 경우 증여세를 과세하며, 거래의 관행상 정당한 사유가 있는 지 여부는 구체적인 사실을 확인하여 판단할 사항임	서면-2021-자본거래-3217 [자본거래관리과-254] (2021.05.27)
993	질의	상증	이익잉여금 자본전입에 따른 무상주 배정에 대한 명의신탁 증여의제 적용 여부 「상속세 및 증여세법」제45조의2의 규정을 적용함에 있어서 의제배당 과세대상인 이익잉여금의 자본전입으로 기존 명의신탁된 주식에 배정된 무상주에 대하여는 같은 조의 규정이 적용되지 아니하는 것임	서면-2021-자본거래-3753 [자본거래관리과-305] (2021.06.18)
994	질의	상증	상증법상 초과배당에 따른 이익의 증여에서 특수관계인의 근거 규정 「상속세 및 증여세법」제41조의2 제1항의 “그 최대주주등의 특수관계인”에서 특수관계인은 같은 법 제2조 제10호 및 같은 법 시행령 제2조의2를 따르는 것임	서면-2021-자본거래-3568 [자본거래관리과-277] (2021.06.07)
995	질의	상증	평가대상법인이 일시적으로 보유한 후 처분할 자기주식의 평가방법 「상속세 및 증여세법 시행령」제54조 제2항의 규정에 의하여 비상장주식의 1주당 순자산가액을 계산하는 경우, 당해 법인이 일시적으로 보유한 후 처분할 자기주식은 자산으로 보아 같은 법 시행령 제55조 제1항의 규정에 의하여 평가하는 것임	서면-2021-자본거래-2952 [자본거래관리과-346] (2021.07.07)
996	질의	상증	골프장 코스조성비 및 구축물가액이 부동산과다보유법인 판정시 토지등 자산가액에 포함되는지 ｢소득세법｣ 제94조 제1항 제4호 다목의 자산총액은 ｢소득세법 시행령｣ 제158조 제4항에 따라 해당 법인의 장부가액에 따르는 것으로, 토지를 임차하여 골프장업을 영위하는 법인의 자산가액에는 토지와 일체가 되어 코스를 구성하는 시설의 조성비용과 건물에 부속된 시설물·구축물가액을 포함하는 것임	서면-2021-자본거래-0970 [자본거래관리과-379] (2021.07.26)
997	질의	양도	잔금미지급으로 인해 계약을 합의해제하는 경우 양도소득세 납세의무 소멸 여부 비상장주식을 매매하고 명의개서 경료 후 거래당사자 합의에 의한 계약의 해제로 소유권이 당초 소유자에게 환원되는 경우, 계약내용 불이행 등 대금의 청산절차없이 단순히 명의개서 절차만 경료됨으로써 당사자간의 합의에 의한 계약해제로 소유권이 환원된 사실이 확인되는 경우에는 이를 양도로 보지 아니하는 것임	서면-2018-법령해석재산-2289 [법령해석과-2330] (2021.06.30)
998	질의	양도	유렉스에서 거래하는 파생상품 양도소득세 과세대상 여부 「소득세법 시행령」제159조의2 제1항 제5호의「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」제5조 제2항 제2호에 따른 해외 파생상품시장에서 거래되는 파생상품은「소득세법」제94조의 양도소득의 범위에 포함되는 것임	서면-2021-자본거래-5081 [자본거래관리과-396] (2021.08.12)
999	질의	양도	1세대 1주택 비과세 거주요건 판단 시 1세대 판단 시점 「소득세법 시행령」제154조 제1항 제5호에서 “거주자가 조정대상지역의 공고가 있은 날 이전에 매매계약을 체결하고 계약금을 지급한 사실이 증빙서류에 의하여 확인되는 경우로서 해당 거주자가 속한 1세대가 계약금 지급일 현재 주택을 보유하지 아니하는 경우”와 관련한 1세대란, 계약금 지급일 현재 주택을 보유하지 않은 1세대를 의미하는 것임	서면-2021-부동산-0958 [부동산납세과-952] (2021.07.07)
1000	질의	조특	통합투자세액공제 및 설비투자자산의 감가상각비 손금산입 특례 적용방법 2개 이상의 과세연도에 걸쳐서 투자하는 경우로서 2020년 12월 31일이 속하는 과세연도 전에 투자를 개시하고 구「조세특례제한법」(법률 제17759호로 개정되기 전의 것) 제25조에 따른 공제를 받은 경우에는「조세특례제한법」(법률 제17759호로 개정된 것) 부칙 제4조 제2항의 규정이 적용되지 않는 것임	서면-2021-법인-4422 [법인세과-1422] (2021.07.20)

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